Освобождение от налога на прибыль организаций – резидентов СЭЗ: применяем правильно

Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ) применяются в отношении организаций, зарегистрированных администрацией СЭЗ в качестве резидентов СЭЗ в порядке, установленном законодательством о СЭЗ (п. 1 ст. 382 НК¹). Так, резиденты СЭЗ имеют право на освобождение от налога на прибыль по прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (п. 3 ст. 383 НК). Как реализовать это право, разберемся в данном материале.

Пример расчета налога на прибыль резидентом свободной экономической зоны

Исходные данные за 2024 год (таблица 1):

Согласно учетной политике организации:

• Косвенные затраты

Косвенные затраты, за исключением затрат, распределенных в порядке, определенном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, и учтенных в соответствии с подп. 2.1 п. 2 ст. 182 НК, а также проценты по кредитам (займам) и инвестиционный вычет, распределяются между операциями, на которые распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, и операциями по реализации, на которые не распространяются особенности налогообложения в СЭЗ, пропорционально сумме выручки, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, полученной по соответствующим операциям.

• Прямые затраты

Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет выручки (доходов), затрат (расходов), сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) по деятельности, на которую распространяются особенности...