Особенности исчисления и уплаты подоходного налога за счет средств профсоюзной организации
Профсоюз – добровольная общественная организация, которая объединяет, как правило, работников одного предприятия с целью защиты их прав и интересов.
Справочно: право граждан на объединение в профессиональные союзы закреплено в ст. 41 Конституции РБ, т.е. право на объединение в профессиональные союзы, заключение коллективных договоров (соглашений).
Общие положения о профсоюзных организациях
В организации создана первичная организация профсоюза. Свою деятельность профсоюз осуществляет за счет ежемесячных членских взносов в размере 1% от заработной платы. Планируемые доходы и расходы ежегодно отражаются в смете доходов и расходов профсоюзной организации и утверждаются на заседании профкома.
Решение о выплатах принимается активом профсоюза на заседании профкома и оформляется протоколом или постановлением.
Удержания подоходного налога с выплат членам профсоюза
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика в денежной и натуральной форме (ст.199 НК1).
Налоговую базу можно уменьшить на размер доходов, которые освобождаются от подоходного налога. К таким доходам относятся доходы плательщика, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в п. 14 ст. 208 НК), в размере, не превышающем 397,00 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (п. 38 ст. 208 НК).
Например, если профсоюзная организация приобретает билеты в театр, подарки к праздникам, абонементы в спортивный зал или бассейн, выплачивает материальную помощь и т.д., то такие доходы не облагаются подоходным налогом при условии, что за налоговый период сумма доходов в денежном и натуральном выражении не превысила:
– 397 руб. – для членов профсоюза;
– 131 руб. – не для членов профсоюза.
Порядок удержания подоходного налога
Пример 1.
В августе 2019 г. Ивановой И.А. профсоюзная организация вручила:
– подарок к юбилею организации стоимостью 50 руб.;
– к 60-летию – подарок стоимостью 350 руб.
В сентябре 2019 г. Ивановой И.А. профсоюзная организация за счет профсоюзных средств передала абонементы в бассейн стоимостью 60 руб. Разберемся с подоходным налогом (см. табл.).
Таблица
|
ФИО члена профсоюза |
Размер дохода, руб. |
Сумма превышения, руб. |
Размер подоходного налога к перечислению, руб. |
|
Иванова И.А. |
В августе 2019 г. |
||
|
400 (50 + 350) |
3(377 – 370) |
0,39 (3 х 13%) |
|
|
В сентябре 2019 г. |
|||
|
60 |
60 |
7,8(60 x 13%) |
|
Пример 2.
От профсоюзной организации работникам – членам профсоюза были вручены подарки к юбилею организации. Следует ли удерживать подоходный налог с суммы подарков?
Не следует при определенном условии.
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, в размере, не превышающем 397,00 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода, освобождаются от уплаты подоходным налогом.
Следовательно, если сумма подарка не превышает 397 руб. (общей суммы дохода получаемой с начала календарного года от профсоюзной организации), подоходный налог удерживать не следует.
Пример 3.
Бывшему работнику (пенсионеру) за счет средств профсоюзного комитета к профессиональному празднику организации была оказана материальная помощь в размере 50 рублей. Следует ли удерживать подоходный налог с суммы материальной помощи?
Не следует при определенном условии.
Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода, освобождаются от уплаты подоходным налогом.
Следовательно, если сумма материальной помощи не превышает 131 руб., подоходный налог удерживать не следует.
1Налоговый кодекс (далее – НК).
