Основные отличия при создании резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете
Резервы, создаваемые в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо рассматривать как самостоятельные.
|
Отличия |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|---|---|---|
|
Обязанность создавать |
При признании долгов сомнительными организация обязана создавать резерв |
Создание резерва – право организации (с 01.01.2019 на основании подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК организации получили право включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам. Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации (письмо № 2-2-10/01952)) |
|
База для создания |
Реализация продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг |
Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, НМА |
|
Периодичность создания |
На конец отчетного периода (т.е. на конец месяца, квартала или года). Периодичность создания закрепляется в учетной политике |
На последнее число отчетного (налогового) периода, т.е. на конец квартала или года. Периодичность создания не регламентирована. Например, если в течение года резерв не создавался, его можно сформировать по итогам года и отразить в налоговой... |
