Ошибочно предъявлен НДС: как отразить в налоговой декларации

Ситуация. Организация отгрузила покупателю медицинские изделия и при наличии права на льготу ошибочно предъявила НДС по ставке 20%. Покупатель отказался производить корректировку.

По какой строке налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее – налоговая декларация) следует отражать указанный оборот: по строке 1 или по строке 8? Отражается ли излишне предъявленная сумма НДС по строке 11 налоговой декларации?

Суммы НДС, излишне предъявленные продавцом в ЭСЧФ и первичных учетных документах, в т.ч. в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы:

подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, если иное не установлено подп. 7.2 п. 7 ст. 129 НК;

не подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, если излишне предъявленная сумма НДС, в т.ч. в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, исправлена на основании в совокупности следующих документов:

– актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем;

– дополнительных (исправленных) ЭСЧФ, выставленных продавцом и подписанных покупателем электронной цифровой подписью (ЭЦП), если ранее выставленные продавцом ЭСЧФ были подписаны покупателем ЭЦП (п. 7 ст. 129 НК).

Отражение продавцом в налоговой декларации суммы уменьшения исчисленной суммы НДС применительно к дате подписания покупателем ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного продавцом, и к дате подписания акта сверки расчетов производится в порядке, аналогичном порядку, установленному п. 4 ст. 129 НК.

Таким образом, если акт сверки не подписан, ЭСЧФ не выставлены и не подписаны покупателями, то...