Ошибка в распределении налоговых вычетов по НДС: как исправить
Ситуация. В общей сумме оборота при распределении налоговых вычетов по основным средствам не учтен оборот, освобожденный от НДС.
Правильно ли это?
В затраты плательщика включаются учитываемые при налогообложении суммы НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, использованным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с законодательством (подп. 3.1 п. 3 ст. 133 НК).
Следовательно, сумма «входного» НДС по основным средствам в части, приходящейся на оборот, освобожденный от НДС, не относится на затраты, а подлежит вычету в общеустановленном порядке – в пределах НДС по реализации.
Исходя из п. 3 ст. 134 НК суммы НДС, приходящиеся методом удельного веса на определенную сумму оборота по реализации, определяются нарастающим итогом с начала года по следующей формуле:
где: НДСоб/опр – сумма НДС, приходящаяся методом удельного веса на определенную сумму оборота по реализации;
НДСвыч – общая сумма налоговых вычетов с учетом произведенных корректировок. Для целей п. 3 ст. 133 НК из общей суммы налоговых вычетов исключаются суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам;
Обопр – определенная сумма...