Определение налоговой базы по услугам транспортной экспедиции
Ситуация. По договору транспортной экспедиции экспедитору дано задание на перевозку товаров по маршруту Брест – Витебск с погрузкой товаров и выгрузкой в конечном пункте. Экспедитором оплачены:
– расходы на транспортировку груза транспортной организации – 4800 руб., в т.ч. НДС – 800 руб.;
– расходы на выгрузку товара – 600 руб., в т.ч. НДС – 100 руб.
Погрузка товаров осуществлена экспедитором собственными силами.
Сумма, перечисленная экспедитору от заказчика, составляет 7000 руб.
Как определяется НДС в данной ситуации?
Налоговая база по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции.
Вознаграждение определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) от клиента за оказанные ему услуги за вычетом возмещаемых клиентом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам и иным организациям, и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции (п. 30 ст. 120 НК).
Положения п. 30 ст. 120 НК распространяются также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
Таким образом, у экспедитора налоговой базой для исчисления НДС является его вознаграждение.
Справочно: объектами налогообложения НДС не признаются обороты по возмещению экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в договоре транспортной экспедиции и не покрываемых вознаграждением экспедитора (подп. 2.12.5 п. 2 ст.115 НК).
