Определение налогооблагаемой прибыли по переработке и использованию отходов

Ситуация. Предприятие осуществляет деятельность по использованию (переработке) отходов электрического и электронного оборудования (далее – отходы ЭЭО) и получает компенсацию расходов по обезвреживанию и использованию отходов (далее – компенсация). В отчетном периоде расходы предприятия по обезвреживанию и использованию отходов ЭЭО составили 651 тыс. руб., общехозяйственные расходы – 77 тыс. руб. В процессе использования (переработки) отходов ЭЭО образовались металлолом, лом цветных металлов, лом, содержащий драгоценные металлы, в сумме 788 тыс. руб. по цене возможной реализации. Компенсация составила 235 тыс. руб.

Как правильно произвести расчет налога на прибыль и сколько он составит? Необходимо ли учитывать возвратные отходы при определении облагаемой налогом прибыли?

Валовой прибылью для целей исчисления налога на прибыль признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п. 2 ст. 167 НК).

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 174 НК).

В то же время денежные средства, полученные юридическими лицами из специального счета оператора, не включаются в состав внереализационных доходов. При этом расходы, покрытые за счет этих денежных средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли (абз. 1 п. 12 приложения 2 к Указу от 17.01.2020 № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (далее – Указ № 16)).

Приложением 2 к Указу № 16 определен порядок функционирования специального счета оператора, в частности, источники его формирования и цели его использования.

В случае расхождения норм указа Президента с законом последний имеет верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета...