Оплата турпоездки для работника и упрощенная система налогообложения

Туристическая фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) без НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, оплатила тур для своего работника. Работник возмещает стоимость тура путем внесения наличных денег в кассу организации.

Включается ли эта сумма в валовую выручку? Если да, по какой ставке надо исчислить налог при УСН?

Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка (п. 1 ст. 288 НК). Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой для исчисления УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Ставка налога при УСН в размере 5% предусмотрена для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), не уплачивающих НДС, если иное не установлено абз. 4 п. 1 ст. 289 НК (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК). Ставка налога в размере 16% установлена для организаций и ИП в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подп. 3.8 п. 3 ст. 128 и подп. 6.7 п. 6 ст. 176 НК (абз. 4 п. 1 ст. 289 НК). В состав внереализационных доходов включается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК). При этом к безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам, иным активам, безвозмездно полученным денежным средствам относятся, в т.ч. полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата, за исключением случаев, установленных подп. 3.10³ п. 3 ст. 128 НК

Возмещение работником расходов организации на оплату стоимости путевок нельзя признать безвозмездным получением денежных средств. В силу этого, полагаю, что такое возмещение может быть отнесено в состав внереализационных доходов как другие доходы плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК).

При этом по правилу п. 3 ст. 289 НК, если иное не установлено абз. 4 п. 1 указанной статьи, внереализационные доходы организаций, не уплачивающих НДС, облагаются по ставке налога при УСН, предусмотренной абз. 2 п. 1 данной статьи. Следовательно, суммы возмещения стоимости путевок подлежат обложению налогом при УСН по ставке 5%.

Ответ: Да, данная сумма включается в состав валовой выручки и облагается, по мнению автора, налогом при УСН по ставке 5%.