Оплата медстраховки за работника: как правильно определить дату получения дохода

Многие организации оплачивают своим работникам медицинскую страховку. Для работника подобная оплата признается доходом, а при исчислении подоходного налога по таким доходам предусмотрена льгота, размер которой ежегодно индексируется. Рассмотрим, подлежит ли налогообложению оплата организацией в декабре 2025 г. медицинской страховки за работника на 2026–2027 годы.

Ситуация. Организация в пользу своего работника (место основной работы) заключила договор добровольного страхования медицинских расходов сроком на 2 года с 01.01.2026 по 31.12.2027. Страховой взнос в размере 6600 руб. уплачен организацией 30.12.2025 единовременным платежом.

Являются ли расходы организации по оплате страховых взносов доходом работника, облагаемым подоходным налогом?

Ответ: Да, сумма 644 руб.

Оплата медстраховки – доход в натуральной форме

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК¹).

К доходам, полученным в натуральной форме, относится в т. ч. оплата организациями за плательщика товаров (работ, услуг), включая расходы на ЖКУ, питание, отдых, обучение в интересах плательщика (подп. 2.1 п. 2 ст. 200 НК).

Таким образом, расходы организации по уплате страхового взноса по договору добровольного медицинского страхования являются для работника доходом, полученным...