Оказание услуг коучинга и налог на профессиональный доход: разъяснение МНС
Фото: freepik.com
Вопросы, касающимися применения налога на профессиональный доход при оказании услуг коучинга, разъяснило МНС.
МНС в связи с поступающими вопросами, касающимися применения налога на профессиональный доход (НПД) при «оказании услуг коучинга», с учетом ранее изложенных заинтересованными госорганами позиций сообщает следующее.
Исходя из положений ст. 13 Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» с 1 октября 2024 г. применение физлицом НПД правомерно в отношении самостоятельной профессиональной деятельности, перечень видов которой определен в приложении 2 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Приложение 2).
В Приложении 2 вид деятельности «оказание услуг коучинга» отсутствует. При этом понятия «коучинг» нет в национальном законодательстве.
Вместе с тем, в рамках вида деятельности, поименованного в п. 16 Приложения 2, с применением НПД физлицу возможно оказывать консультации в сфере построения собственного дела и самореализации с определением цели для каждого конкретного человека и пути ее достижения (далее – консультации) при соблюдении определенных в названном пункте Приложения 2 следующих условий:
-
деятельность должна осуществляться путем выполнения работ либо оказания услуг, включая передачу имущественных прав;
-
деятельность должна осуществляться только по заказам иных физлиц и (или) организаций;
-
деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
-
для оказания услуг (выполнения работ), включая передачу имущественных прав, используется сеть Интернет;
-
результаты оказанных услуг (выполненных работ), включая передачу имущественных прав, передаются через сеть Интернет.
Одновременно следует учитывать нормы ч. 3 ст. 379 НК, согласно которым заказчиком рассматриваемых услуг не может выступать наниматель физического лица-исполнителя этих услуг или лицо, являвшееся его нанимателем менее трех лет назад.
Кроме того, законодательными актами могут быть установлены запреты, ограничения, а также требования, соблюдение которых обязательно при осуществлении конкретных видов деятельности. Так, правом осуществления образовательной деятельности и деятельности по оказанию психологической помощи (ст.ст. 3 и 4 Закона от 01.07.2010 № 153-З «Об оказании психологической помощи») обладают сугубо организации и индивидуальные предприниматели.
Справочно: образовательная деятельность – деятельность по обучению и воспитанию, осуществляемая учреждением образования, организацией, реализующей образовательные программы научно-ориентированного образования, иной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, в ходе реализации образовательных программ (подп. 1.19 п. 1 ст. 1 Кодекса об образовании).
Вывод: применение физлицом НПД в отношении деятельности по оказанию консультаций правомерно, если такая деятельность не является образовательной, не относится к оказанию психологической помощи, при осуществлении деятельности соблюдаются вышеперечисленные условия п. 16 Приложения 2, заказчиком работ (услуг) не выступает наниматель этого физлица или лицо, являвшееся его нанимателем менее трех лет назад.
