Обеспечительный платеж в иностранной валюте: определение налоговой базы НДС

Ситуация. Организация сдает помещение в аренду нерезиденту. Сумма арендной платы по договору – 200 долл. США. Расчеты по аренде по договору – не позднее 10‑го числа месяца, следующего за отчетным. По договору арендатор перечислил 10.07.2024 обеспечительный платеж в иностранной валюте в размере месячной суммы арендной платы (для зачета в течение срока действия договора просроченных платежей по аренде, пени за несвоевременную оплату аренды, возмещения ущерба при порче имущества).

Арендатор не внес за октябрь 2024 г. арендную плату в установленный срок. Арендодатель принял решение 25.11.2024 зачесть обеспечительный платеж в счет задолженности по арендной плате за октябрь. Выручку за октябрь арендодатель отразил 31.10.2024 по курсу на эту же дату в сумме 663,70 руб. (200 х 3,3185) и из этой суммы исчислил НДС в размере 110,62 руб. (663,70 х 20 / 120). Обеспечительный платеж арендодатель не переоценивал при изменении курса Нацбанка на последний день месяца и на дату проведения зачета, считая его немонетарным обязательством, и на дату зачета он числится в бухучете по курсу Нацбанка на дату получения (10.07.2024) в сумме 641,22 руб. (200 х 3,2061).

Пересчитывается ли налоговая база по НДС при проведении зачета обеспечительного платежа в счет задолженности по арендной плате, если зачет проводится по курсу на дату получения обеспечительного платежа в сумме 641,22 руб.?

Налоговая база при сдаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. При выкупе объекта аренды арендатором в налоговую базу включается также сумма выкупной цены объекта аренды (п. 11 ст. 120 НК¹).

При реализации за иностранную валюту:

товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета...