О заполнении налоговых деклараций при ввозе товаров из стран ЕАЭС

Вопрос. Плательщик в декабре 2017 г. ввез товар из Российской Федерации и представил в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление) на сумму 76 860,65 BYN, НДС – 15 372,14 BYN.

Плательщиком уплачена в бюджет сумма НДС в размере 15 372,14 BYN. Электронные счета-­фактуры по НДС (далее – ЭСЧФ) выставлены на ту же сумму.

Исходя из норм подп. 18.1 п. 18 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция № 42), сумма НДС в части II налоговой декларации (расчета) по НДС будет рассчитана в сумме 15 372,13 BYN (76 860,65 х 20 / 100).

В данной ситуации возникает вопрос о порядке заполнения строки 1.2 раздела IV части I и части II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь» налоговой декларации (расчета) по НДС.

Ответ. При заполнении граф 2 («Налоговая база») и 4 («Сумма НДС») части II налоговой декларации (расчета) по НДС «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь» (далее – часть II декларации) необходимо руководствоваться письмом МНС от 16.08.2016 № 2–1–10/01631, согласно которому заявление оформляется в деноминированных денежных единицах. Показатели товарных строк налоговой базы (графа 14 «Налоговая база – акцизов» и графа 15 «Налоговая база – НДС» заявления) и сумм налога (графа 19 «Суммы налогов – акцизов» и графа 20 «Суммы налогов – НДС» заявления) заполняются с округлением до копеек.

В свою очередь итоговые показатели граф заявления: 14 «Налоговая база – акцизов», 15 «Налоговая база – НДС», 19 «Суммы налогов – акцизов» и 20 «Суммы налогов – НДС» автоматически округляются до целого рубля (без копеек) согласно порядку округления, установленному постановлением МНС от 29.04.2016 № 16 «О некоторых вопросах исчисления налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов в связи с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь и о внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

Налоговая база и сумма НДС, отражаемые в час­ти II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь» налоговой декларации (расчета) по НДС, заполняются в деноминированных рублях с округлением до копеек на основании информации из заявления(ий) путем суммирования соответствующих показателей товарных строк. Уплата плательщиком «ввозного» НДС производится в деноминированных рублях с округлением до копеек.

Суммирование показателей итоговых строк заявлений для целей определения подлежащей уплате суммы «ввозного» НДС в бюджет не допускается.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет полностью совпадать с показателями общей расчетной суммы НДС по товарным строкам из всех заявлений за отчетный период и итоговой суммы НДС к уплате по части II налоговой декларации (расчета) по НДС.

Пресс-центр инспекции МНС по Гродненской области