Новое в Налоговом кодексе: имущественные налоги (налог на недвижимость, земельный налог)
Налоговые органы провели серию мероприятий по ознакомлению плательщиков с новациями, привнесенными последней редакцией Налогового кодекса. Об изменениях в исчислении и уплате имущественных платежей (налог на недвижимость и земельный налог) в 2019 году рассказала Наталья КОНДРАТЕНКО, заместитель начальника Главного управления методологии налогообложения организаций МНС РБ.
Приводим цитаты ее выступления:
Налог на недвижимость (19 глава Налогового кодекаса Республики Беларусь) (далее – НК РБ)
Капитальное строение (здание, сооружение) – объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств, как здание, сооружение или передаточное устройство (пункт 5.2 статьи 227 НК РБ).
Из определения исключено «строительная система, относимая в установленном порядке к капитальным строениям».
Справочно: Постановление Минэкономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 (далее – постановление № 161) содержит перечень зданий сооружений и передаточных устройств, которые облагаются налогом на недвижимость.
С 1 января 2019 в НК РБ отсутствует такой объект налогообложения, как машино-места. Но такой объект в 2019 г. также подлежит налогообложению согласно постановлению № 161 машино-места относятся к группе «Сооружения».
С 1 января 2019 г. из объектов обложения налогом на недвижимость исключены:
– здания, сооружения, передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства;
– мобильные здания (ранее здания сборно-разборные и передвижные).
Льготы по налогу на недвижимость (ст. 228 НК)
Новшества, когда льготы не теряются:
- при сдаче в аренду жилфонда;
- научно-технологическим паркам (п. 2)
Ставки налога на недвижимость в 2019г. (ст. 230 НК)
1% – общеустановленная ставка;
0,1% – для различных типов кооперативов и товариществ в части, приходящейся на физлиц;
С 1 января 2019 г. введены новые льготные ставки с целью стимулирования инвестирования прибыли в новые объекты.
0,2% – в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, возведенных в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию
0,4% – после 1 января 2019 года, в течение в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;
0,6% – второго-пятого годов после ввода в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальные строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;
0,8% – пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию.
Права Советов депутатов
С 1 января 2019 г. только областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков:
- на 2019 год – не более чем в два с половиной раза;
- на 2020 год и последующие годы – не более чем в два раза
Новые категории, на которые не распространяются повышенные ставки:
– унитарные предприятия общественных объединений инвалидов и учреждения общественных объединений инвалидов;
– организации, признанные в соответствии с законодательством Республики Беларусь несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства;
– капитальные строения (здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются ставки, установленные абзацами 4 – 7 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 230 НК РБ.
Земельный налог (гл.20 НК РБ)
Объекты налогообложения земельным налогом (ст. 238 НК РБ)
Для организаций определены три объекта налогообложения:
– земельные участки, принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования;
– иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;
– земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, т.е. земельные участки используются в нарушение земельного законодательства.
Льготы по Земельному налогу (статьи 236-245 НК РБ)
С 1 января 2019 г. введена новая льгота:
По земельным участкам (части земельных участков), на которых расположены впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством (подп. 1.30)
Справочно: введена аналогичная норма, такая же, как в налоге на недвижимость
Изменен порядок исчисления земельного налога для бюджетных организаций при признании их плательщиками земельного налога (ст. 243 НК РБ)
Бюджетная организация при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений) их частей, расположенных на земельных участках, становится плательщиком земельного налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование таких капитальных строений (зданий, сооружений) их частей (ч. 1 п. 8 ст 243 НК РБ).
Справочно: бюджетные организации не признаются плательщиками земельного налога, за исключением случая сдачи бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.( п. 1 ст. 237 НК)
При почасовой аренде земельный налог может не возникать.
Налоговая база (ст. 240 НК РБ)
С 1 января 2019 г. в НК РБ прописано, что функциональное использование земельного участка (вид оценочной зоны) определяется в соответствии с приложением 5 к НК РБ на основании целевого назначения этого участка, установленного местным исполнительным комитетом (п. 3)
В 2019 году кадастровая стоимость будет определяться:
- для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы;
- для общественно-деловой зоны – в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;
- для производственной зоны – в белорусских рублях путем пересчета действующей на 1 января 2018 года кадастровой стоимости этой зоны, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января 2016 года, проиндексированной с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2017 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы.
Ставки земельного налога (ст. 241 НК РБ):
- В процентах от кадастровой стоимости (приложение 6 НК РБ)
- В белорусских рублях (для сельскохозяйственных земель) – приложения 3 и 4.
- В белорусских рублях (для земель с низкой кадастровой стоимостью, т.е налоговой базой является площадь) – пункт 6 статьи 241 НК РБ
Введена новая ставка – 2% – для автомобильных заправочных и газонаполнительных станций
С 1 января 2019 г. из объектов обложения налогом на недвижимость исключены земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства.
Отменяется:
- 2-кратная ставка по земельным участкам, занятым объектами сверхнормативного незавершенного строительства;
- повышенное налогообложение земельных участков, занятых неиспользуемыми (неэффективно используемыми) капитальными строениям (зданиями, сооружениями);
- повышенное налогообложение земельных участков, используемых не по целевому назначению, самовольно занятых, своевременно не возвращенных.
Вводятся понижающие коэффициенты к ставкам земельного налога в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 года плательщиками-организациями капитальные строения (здания, сооружения), их части:
(0,2) – в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;
(0,4) – в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;
(0,6) – в течение четвертого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию;
(0,8) – в течение пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию (п. 12)
Права Советов депутатов
Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков:
- на 2019 год – не более чем в два с половиной раза;
- на 2020 год и последующие годы – не более чем в два раза (п. 10)
Дополнительно читать по теме: «НК–2019. Все о налоге на недвижимость»