Неустойка за некачественный товар и НДС
Ситуация. Поставщику – плательщику НДС была перечислена предоплата на поставку товара. Поставщик поставил товар, а покупатель вернул его по причине ненадлежащего качества. При этом покупатель направил поставщику претензию об уплате неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами (авансом). Поставщик в добровольном порядке выплатил денежные средства.
Должен ли покупатель с полученной суммы исчислить НДС?
Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров на территории Беларуси (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК).
Налоговая база НДС при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен на товары с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС (п. 1 ст. 120 НК).
Налоговая база НДС определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (п. 3 ст. 120 НК).
Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 4.1 п. 4 ст. 120 НК).
Учитывая изложенное, поскольку у покупателя отсутствует факт реализации товаров в адрес продавца, то у него отсутствует и налоговая база для исчисления НДС. Следовательно, и сумм, увеличивающих налоговую базу, быть не может.
Таким образом, поступившие покупателю от поставщика суммы в виде уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами не облагаются НДС у покупателя.
Ответ: НДС не исчисляется.
