НДС и приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности
Белорусская организация планирует приобрести неисключительные права на объект интеллектуальной собственности (ОИС) у резидента России и у резидента Чехии.
Облагаются ли такие операции НДС в РБ, и если да, то в обоих ли случаях и на основании каких норм законодательства?
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей (ИП), приобретающих данные объекты (п. 1 ст. 92 НК). Такие организации и ИП имеют права и обязанности, установленные ст.ст. 21 и 22 НК.
На основании подп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена ЕАЭС, если налогоплательщиком этого государства – члена ЕАЭС приобретаются:
– консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
– работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
– услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.
Положения указанного подпункта применяются также при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.
Следовательно, при приобретении (получении) неисключительных прав на ОИС у резидента РФ обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возникает у белорусской организации.
Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория РБ, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории РБ и (или) местом его нахождения (местом жительства) является РБ (подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК). Положения этого подпункта применяются также в отношении реализации (передачи) имущественных прав на ОИС (абз. 3 ч. 3 подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК).
Таким образом, белорусской организации надо исчислять и уплачивать НДС при приобретении этих прав у резидента Чехии.
Ответ: Да, в обоих рассматриваемых в вопросе случаях НДС взимается в Беларуси.
