НДС и индивидуальные предприниматели:

Переход в торговле с РФ на принцип страны назначения затронул и индивидуальных предпринимателей. Все помнят, какие страсти бушевали по этому поводу. Предприниматели получили возможность не платить НДС до 1 июля. И вот время "Ч" настало. Теперь уплату НДС в фиксированной сумме или единого налога по повышенным ставкам регулирует Указ Президента от 2005-06-18 г. № 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности". Однако у предпринимателей появилось много вопросов, касающихся применения этого нормативного правового акта. Ответы на наиболее часто встречающиеся содержатся в письме МНС от 2005-07-26 г. № 3-2-9/3295-2.

1. Отменяет ли Указ № 285 таможенное оформление?

Пунктом 3 Указа № 285 установлено, что с 1.08.2005 г. по 2006-12-31 г. товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в РФ (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при реализации которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, не подлежат таможенному оформлению и обложению таможенной пошлиной (сборами) при их ввозе на территорию РБ.

2.  Отменяет ли Указ № 285 статистическую декларацию? Будет ли книга учета движения товаров рассматриваться как статистическая декларация?

Указом № 285 не отменено статистическое декларирование для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров при отсутствии их таможенного оформления.

Ведение книги учета движения товаров не отменяет представление статистических деклараций в таможенные органы в соответствии с требованиями  Указа Президента  от 4.01.2000 г. № 7.

3. Если индивидуальный предприниматель не планирует ежемесячные поставки из РФ, обязан ли он ежемесячно уплачивать НДС в фиксированной сумме?

НДС в фиксированной сумме уплачивается индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога при розничной торговле ввезенными из РФ товарами, на которые отсутствуют документы. Соответственно НДС в фиксированной сумме уплачивается в зависимости от периода реализации ввезенных товаров (количества календарных месяцев, в которых осуществляется розничная торговля ввезенными товарами).

4. Как будет  уплачиваться НДС, если часть товара облагается НДС, а часть товара не подпадает под обложение этим налогом (приобретается в РБ)?

НДС в фиксированной сумме уплачивается согласно п. 3 Указа №285 с 1.08. 2005 г. по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, на которых осуществляется розничная торговля ввезенными из РФ товарами, в случае отсутствия на эти товары документов, независимо от удельного веса таких товаров в торговом ассортименте.

Следовательно, если  часть товара облагается НДС в фиксированной сумме, то независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте плательщик единого налога обязан уплачивать НДС в фиксированной сумме по каждому торговому объекту, торговому месту, в которых осуществляется розничная торговля ввезенными товарами.

5. Индивидуальный предприниматель ввозит из РФ детские товары с документами на их приобретение. Какая применяется ставка НДС при их ввозе на территорию РБ?

Согласно Указу Президента от 25.02. 2005 г. № 99 НДС по ставке 10%  облагаются при ввозе на таможенную территорию РБ продовольственные товары и товары для детей по перечням, утверждаемым Президентом.

Названным Указом утвержден перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на таможенную территорию РБ.

В данный перечень включены следующие товары для детей:

коляски детские (код товара по ТН ВЭД РБ 8715 00);

санки детские (из 8716);

игрушки (9501 00, 9502, 9503), игры настольные или комнатные, детские (из 9504 90).

Таким образом, при ввозе указанных детских товаров и уплате НДС в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение) применяется ставка НДС в размере 10 %.

При ввозе других детских товаров, не включенных в этот перечень, применяется ставка НДС в размере 18 %.

6. Если индивидуальный предприниматель решил  прекратить деятельность и не ввозить товары из РФ с 1.07. 2005 г., как распродать остатки и заносить ли их в книгу учета движения товаров? Надо ли платить на них НДС?

Плательщики единого налога, осуществляющие розничную торговлю, в соответствии с Указом Президента  от 2005-03-24 г. № 148 "О неотложных мерах по поддержке предпринимательства", с 1.07.2005 г. ведут учет движения товаров в книге учета движения товаров, форма и порядок ведения которой утверждены постановлением Минфина и МНС от 2005-04-14 г. № 51/49 в редакции постановления от 6.06.2005 г. № 69/58.

Таким образом, при осуществлении розничной торговли плательщики единого налога с 1.07. 2005 г. обязаны вести названную книгу, в том числе  в случае, когда будут распродаваться остатки товаров, приобретенных до 1 июля.

Информация об остатках товаров в стоимостном выражении по состоянию на 1.07.2005 г. отражается на основании сведений об инвентаризации товаров. Ежемесячно по состоянию на 1-е число каждого месяца в книге учета выводятся остатки нереализованных товаров в стоимостном выражении.

Что касается уплаты НДС при ввозе товаров из РФ, то по товарам, ввезенным до 1.07.2005 г., этот налог уплачивается в соответствии с Соглашением и Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утв. постановлением  МНС      от 2004-01-31 г. № 16, с учетом изменений и дополнений.

К примеру, по товарам, ввезенным из РФ в июне 2005 г., индивидуальный предприниматель обязан был уплатить НДС не позднее 20 июля (20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров) исходя из ставки налога (18 % или 10 %) и стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров.