Налоговые вычеты по «ввозному» НДС

В случае направления электронного счета-фактуры (ЭСЧФ) на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал) до представления налоговой декларации по НДС за отчетный период (месяц либо квартал) плательщик вправе принять к вычету суммы «ввозного» НДС за этот отчетный период, если дата совершения операции, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, приходится на этот же отчетный период.

Направление ЭСЧФ на Портал с нарушением сроков, определенных законодательством, но до даты представления налоговой декларации по НДС за отчетный период, на который приходится дата совершения операции, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, не является основанием для уменьшения налоговых вычетов по НДС, определенных по алгоритмам камерального контроля посредством АИС «Учет счетов-фактур» (далее – АИС) за этот отчетный период.

Пример 1. Если плательщиком (отчетный период – месяц) ввоз товаров и уплата НДС, взимаемого таможенными органами, произведена в ноябре 2017 г., а ЭСЧФ с указанием в строке 3 «Дата совершения операции» даты 30.11.2017 г. направлен на Портал 18.12.2017 г., плательщик вправе принять к вычету сумму «ввозного» НДС за ноябрь 2017 г. По данным камерального контроля АИС сумма НДС по такому ЭСЧФ также будет отнесена на вычет ноября 2017 г.

Пример 2. Если плательщиком (отчетный период – квартал) ЭСЧФ с указанием в строке 3 «Дата совершения операции» даты 30.11.2017 г. направлен на Портал 12.01.2018 г., т.е. до представления налоговой декларации по НДС за январь–декабрь 2017 г., плательщик вправе принять к вычету сумму «ввозного» НДС за IV квартал 2017 г. По данным камерального контроля АИС сумма НДС по такому ЭСЧФ также будет отнесена на вычет IV квартала 2017 г.

Пример 3. Когда плательщиком (отчетный период – месяц) ЭСЧФ с указанием в строке 3 «Дата совершения операции» даты 30.11.2017 г. направлен на Портал 12.01.2018 г., плательщик обязан принять к вычету сумму «ввозного» НДС за январь 2018 г. В таком случае плательщик должен в разделе Портала «Мои счета-­фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами», «Отложенный вычет» указать дату наступления права на вычет, которая приходится на январь 2018 г.

Плательщики НДС обязаны выставлять (направлять) ЭСЧФ, информация из которых является источником сведений о подлежащих вычету суммах НДС, представляемых в налоговые органы (п. 4 ст. 106¹ НК). За непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность по ст. 13.8 КоАП.