Налоговая база налога при УСН по договорам комиссии
Организация (далее – комиссионер) на упрощенной системе налогообложения (УСН) реализует товары по договорам комиссии и в процессе реализации предоставляет покупателям скидки.
Как комиссионеру посчитать налоговую базу налога при УСН, если скидка покупателю предоставлена:
1) по согласованию с комитентом;
2) без согласования с комитентом?
Рассмотрим условную ситуацию
Комиссионер, применяющий УСН без НДС, получил от комитента на реализацию 40 бетономешалок по цене без НДС 800 руб. за 1 шт. Итого получено товара на реализацию общей стоимостью 38 400 руб. (в т.ч. НДС 20% – 6400 руб.). Комиссионное вознаграждение составляет 10% от стоимости проданного товара с НДС. По условиям договора скидку покупателю комиссионер без согласования с комитентом вправе делать за счет своего вознаграждения, при этом сумма скидки в отчете комиссионера отражаться не будет. Комиссионное вознаграждение комиссионер удерживает из денежных средств, причитающихся к перечислению комитенту за проданный товар.
1. Скидка покупателю предоставляется комиссионером по согласованию с комитентом.
Спроса на товар со стороны покупателей у комиссионера нет. Данную информацию комиссионер довел до сведения комитента, и последний в свою очередь разрешил комиссионеру продать организации № 1 30 бетономешалок по цене 700 руб. без НДС на общую сумму 25 200 руб., в т.ч. НДС 20% – 4200 руб. Комиссионное вознаграждение комиссионера составило 2520 руб. (25 200 руб. х 10%).
На расчетный счет комитента комиссионер перечислил сумму...
