Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности физлиц и ИП: изменения в 2025 году

Фото: freepik.com

Подоходный налог с физлиц

С 1 января 2025 г. индивидуальным предпринимателям — плательщикам подоходного налога с физлиц (далее — подоходный налог) предоставлено право включать в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы, суммы обязательных страховых взносов, уплачиваемых плательщиком в бюджет ФСЗН с доходов самого плательщика.

ИП, имеющие право на применение социальных и имущественных налоговых вычетов, смогут воспользоваться таким правом в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, при предоставлении налоговой декларации (расчета) в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности, а также в связи с созданием коммерческой организации в рамках приложения к Закону от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон № 365-З).

С 1 января 2025 г. скорректированы условия применения ставки в размере 30%, которая также будет применяться в отношении получаемых ИП доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до конца года, в котором доходы превысили 500 тыс. руб., т.е. указанная ставка применяется в отношении доходов, поступающих ИП в 2025 г. от осуществления предпринимательской деятельности в 2024 г. (при условии, что в 2024 г. доходы превысили 500 тыс. руб.).

С 1 января 2025 г. установлена особенность в определении даты фактического получения дохода для комитентов (доверителей), иных аналогичных лиц.

Также с 1 января 2025 г. предусмотрено, что физлица, зарегистрированные в качестве ИП до 1 октября 2024 г. и осуществляющие виды деятельности, не включенные в приложение 1 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности», при определении налоговой базы подоходного налога за налоговый период 2025 г., т.е. при подаче налоговой декларации (расчета) за весь 2025 г., включают в состав доходов, полученных от осуществления таких видов деятельности, стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, оплата за которые не получена по состоянию на 31 декабря 2025 г. Исключение составляют ИП, права и обязанности которых перешли к созданной ими коммерческой организации в порядке согласно приложению к Закону № 365-З.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей

Нормы главы 33 НК, регулирующей порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), приведены в соответствие с положениями Закона № 365-З.

Увеличен размер ставок единого налога, установленный в приложении 24 к НК. Новые ставки единого налога ИП применяются при исчислении суммы единого налога за февраль 2025 г. и последующие календарные месяцы 2025 г.

Исчисление единого налога за январь 2025 г. вышеуказанной категорией плательщиков производится по ставкам единого налога, действовавшим в 2024 г.

С 1 января 2025 г. изменен предусмотренный п. 3 ст. 337 НК перечень видов деятельности, при осуществлении которых физлица производят уплату единого налога (далее – перечень).

В обновленный перечень включены отдельные виды самостоятельной профессиональной деятельности, определенные в приложении 2 к вышеназванному постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457.

Одновременно из перечня исключены следующие виды деятельности: деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.

Увеличен размер ставок единого налога, установленный в приложении 24 к НК. Новые ставки единого налога физлицами применяются при уплате налога за февраль 2025 г. и последующие календарные месяцы 2025 г., исключением являются новые виды деятельности, которые включены в перечень с 2025 г.

По новым видам деятельности новые ставки единого налога физлицами применяются при уплате налога за январь 2025 г. и последующие месяцы 2025 г. При этом уплата единого налога за январь 2025 г. по новым видам деятельности производится на основании извещения налогового органа в срок не позднее 31 января 2025 г.

По видам деятельности, которые были включены в перечень в 2024 г. и сохранились в 2025 г., исчисление единого налога физлицам за январь 2025 г. производится по ставкам, действовавшим в 2024 г.

Кроме того, внесены корректировки в состав льгот, предоставляемых плательщикам единого налога, согласно которым расширяется сфера применения льготы по единому налогу в виде снижения установленных ставок на 20% для плательщиков-родителей, воспитывающих детей-инвалидов старше 18 лет, которые имеют I или II группу инвалидности.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

С 1 января 2025 г. ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее – сбор) установлена в размере 7 руб. в месяц. Новая ставка применяется при уплате сбора за февраль 2025 г. и последующие календарные месяцы 2025 г.

Уплата сбора за январь 2025 г. производится по ставке в размере 6,5 руб., действовавшей в 2024 г.

При принятии в 2025 г. местным исполнительным и распорядительным органом решения о применении сбора уплата сбора производится до конца месяца, в котором принято такое решение, а за последующие налоговые периоды – не позднее 1-го числа каждого календарного месяца.

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

С 1 января 2025 г. ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее – сбор) установлена в размере 42 руб. за каждую агроэкоусадьбу за месяц. Новая ставка применяется при уплате сбора за февраль 2025 г. и последующие календарные месяцы 2025 г.

Уплата сбора за январь 2025 г. производится по ставке в размере 40 руб. за каждую агроэкоусадьбу, действующей в 2024 г.

При принятии в 2025 г. местным исполнительным и распорядительным органом решения о применении сбора уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб до конца месяца, в котором принято такое решение, а за последующие налоговые периоды – за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца.

Налог на профессиональный доход

Нормы главы 40 НК, регулирующей порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход (НПД), приведены в соответствие с положениями Закона № 365-З.

Расширен перечень оснований, по которым налоговый орган прекращает применение плательщиком НПД. Так, с 1 января 2025 г. к числу таких оснований относится неинформирование плательщиком в течение 12 месяцев подряд налогового органа о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход».

С 1 января 2026 г. отменяется налоговый вычет по НПД в размере 2 тыс. руб., предоставляемый в настоящее время физлицам, впервые применяющим указанный режим налогообложения. Данный вычет был предусмотрен на начальном этапе введения нового специального режима налогообложения в целях стимулирования применения НПД и выполнил свою функцию.

Ставки налога сохранились в прежних размерах:

• 10% – в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением профессионального дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, в части, превысившей в пределах календарного года 60 тыс. руб.;

• 20% – в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, в части, превысившей в пределах календарного года 60 тыс. руб.