26.04.2022 15 мин на чтение мин

Упрощенная система налогообложения 2022

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и организаций среднего и малого бизнеса, который снижает фискальную нагрузку и упрощает учет налогов.

Для организаций налог при УСН заменяет НДС, налог на прибыль и налог на недвижимость (подп. 1.1 п. 1 ст. 326 НК), а также сбор с заготовителей и экологический налог (подп. 1.3 п. 1 ст. 326 НК).

Для индивидуальных предпринимателей: подоходный налог с физических лиц в отношении получаемых этими ИП доходов, НДС, налог на недвижимость (подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК), а также сбор с заготовителей и экологический налог (подп. 1.3 п. 1 ст. 326 НК).

Возможность применения единого налога при УСН зависит от численности сотрудников, величины выручки, типа деятельности.

Плательщики

Плательщиками могут быть (ст. 324, п. 7 ст. 326 НК): белорусские организации, ИП, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро.

Кто не вправе применять УСН

Организации, осуществляющие:

лотерейную деятельность (организаторы лотереи);
деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
деятельность в сфере игорного бизнеса;
риэлтерскую деятельность;
страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);
банковскую деятельность (банки).

Организации, являющиеся:

профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
участниками холдинга;
микрофинансовыми организациями;
инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;
плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Унитарные предприятия, собственником имущества которых являются юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица.

Коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит:

одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь);

Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).

Организации, реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, в любом из следующих случаев:

валовая выручка присоединенной организации нарастающим итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации, превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы;

валовая выручка присоединенной организации, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата присоединения, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения упрощенной системы без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Организации и индивидуальные предприниматели:

1.1. производящие подакцизные товары;

1.2. реализующие (в т.ч. по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

1.3. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и др.);

1.4. являющиеся резидентами свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;

1.5. сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если не установлено иное.

Также с 2022 г. не могут применять УСН индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением:

туристической деятельности;
деятельности в сфере здравоохранения;
деятельности сухопутного транспорта;
услуг по общественному питанию;
деятельности в области компьютерного программирования.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является валовая выручка (ст. 325 НК).

Налоговая база

Налоговой базой является денежное выражение валовой выручки.

Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Дата признания выручки

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается:

1. организациями:

1.1. ведущими бухгалтерский учет и отчетность, – исходя из даты признания выручки (дохода) в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством (далее – принцип начисления);

1.2. ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее – принцип оплаты).

2. индивидуальными предпринимателями по выбору плательщика:

2.1. по принципу оплаты;

2.2. по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее – принцип отгрузки).

Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит.

При отсутствии письменного решения ИП выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по принципу оплаты (п.п. 2, 3 ст. 213, абз. 3 п. 3, п.п. 4, 15, 16 ст. 328, ст. 333 НК).

Налоговые ставки

В размере 6% для организаций и индивидуальных предпринимателей.

В размере 16% процентов:

для организаций и ИП в отношении внереализационных доходов по безвозмездно полученным товарам, имущественным правам и иным активам, в т.ч. выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах ИП, нотариуса (ст. 329 НК);
для ИП в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими ИП в отношениях близкого родства или свойства (ст. 329 НК).

Сроки уплаты и отчетность

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (отчетный период – квартал).

Налоговую декларацию надо представить в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 332 НК).

Отчетный период по налогу

Отчетным периодом по налогу при УСН признается календарный квартал (п. 2 ст. 330 НК).

Отчетный период – это период, по результатам которого плательщики обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), и (или) другие документы, и (или) информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) (п. 1 ст. 34 НК).

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Кто вправе вести КУДиР

Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 817 520 бел. руб., и ИП могут с начала налогового периода вести учет в КУДиР.

Кто не имеет права применять КУДиР:

1) плательщики, обязанные в соответствии с актами Президента РБ перечислять в бюджет часть прибыли (дохода);

2) плательщики, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с РБ инвестиционными договорами;

3) организации:

начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года составила более 817 520 бел. руб. При этом начиная с указанного месяца ведение организациями бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются на общих основаниях;
в календарном году, если в предшествующем ему календарном году численность работников организации в среднем за календарный год и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в таком предшествующем году для определения права вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.

Форма книги и порядок ее заполнения устанавливаются МНС, Минфином, Минтруда и соцзащиты, Белстатом (ст. 333 НК).