Налог на прибыль: перенос убытков и корректное заполнение декларации
Приближается срок сдачи годовой декларации по налогу на прибыль. Компании часто сталкиваются с вопросами переноса убытков на будущие периоды, правильного отражения представительских расходов и учета операций с электроэнергией при перевыставлении субабонентам. Корректное оформление этих моментов помогает избежать ошибок, штрафов и претензий со стороны налоговых органов.
Ошибка в переносе убытка
Ситуация 1. У организации за 2023 г. был убыток, который перенесен на 2024 г. Для этого организация издала приказ, зафиксировав сумму убытка, подлежащего переносу, и отразила перенос в декларации. В 2025 г. выявлена ошибка, повлекшая уменьшение или увеличение убытка за 2023 г.
Необходимо ли внести изменения в расчет убытка, в приказ и, соответственно, в часть II декларации по налогу на прибыль за 2024 г. «Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов».
Ответ: Организация обязана внести исправления в расчет убытка, подлежащего переносу на будущие периоды.
Ошибки, искажающие сумму налога, исправляются в периоде, к которому они относятся (п. 6 ст. 40 НК1).
Выявленная в 2025 г. ошибка, повлиявшая на величину убытка 2023 г., изменяет исходные данные для расчета налоговой базы за 2024 г. (часть II декларации).
При обнаружении ошибок необходимо подать уточненную налоговую декларацию за период, к которому относится ошибка (ч. 4 подп. 8.2 п. 8 Инструкции № 22).
Поскольку сумма убытка, переносимого на 2024 г., определена неверно,...
