МНС об исчислении и уплате организациями в 2026 году арендной платы за земельные участки

Фото: freepik.com

С 01.01.2026 вступил в силу Указ от 17.12.2025 № 439 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 439), принятый в целях совершенствования системы взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – арендная плата).

Применение положений Указа № 439

С 01.01.2026 положения Указа № 439:

• применяются ко всем земельным участкам, находящимся в госсобственности, предоставленным в аренду исполнительными комитетами, администрациями свободных экономических зон (СЭЗ), в т.ч. и к земельным участкам, договоры аренды по которым не приведены в соответствие с Указом № 439;

• не распространяются на дипломатические представительства, приравненные к ним представительства международных организаций и консульские учреждения иностранных государств в Беларуси, являющиеся плательщиками арендной платы, за исключением положений о сроках уплаты арендной платы в бюджет (абз. 2 ч. 1 подп. 2.10 п. 2 Положения о порядке исчисления и уплаты арендной платы, утв. Указом № 439 (далее – Положение)), если иной срок уплаты арендной платы не установлен актами законодательства или договором аренды земельного участка (п. 5 Указа № 439).

Плательщики арендной платы за земельные участки

Плательщики арендной платы пользуются правами и исполняют обязанности, установленные для плательщиков налогов, сборов (пошлин) (подп. 1.3 п. 1 Указа № 439).

Юрлица согласно ч. 1 подп. 1.1 п. 1 Указа № 439 признаются плательщиками арендной платы с учетом особенностей, установленных для отдельных категорий юрлиц ч. 2 и ч. 3 подп. 1.1 п. 1 Указа № 439.

Бюджетные организации и юрлица, указанные в подп. 1.1 п. 1 ст. 20 Лесного кодекса, ведущие лесное хозяйство и финансируемые за счет средств республиканского бюджета и поступлений от ведения лесного и охотничьего хозяйства, признаются плательщиками арендной платы в случаях, установленных в п. 1 ст. 237 НК (ч. 3 подп. 1.1 п. 1 Указа № 439).

Какие плательщики не уплачивают земельный налог

Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации, за исключением случаев, установленных ч. 2 п. 1 ст. 237 НК и п. 121 ст. 241 НК (п. 1 ст. 237 НК).

К таким случаям относятся:

• сдача в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), находящихся в постоянном или во временном пользовании бюджетных организаций, за исключением случаев, установленных ч. 3 и ч. 4 п. 1 ст. 237 НК (ч. 2 п. 1 ст. 237 НК);

• признание земельного участка земельным участком, на котором отсутствуют капитальные строения, и применение к нему на основании п. 121 ст. 241 НК ставки земельного налога, увеличенной на коэффициент 3.

Когда к ставкам земельного налога применяется коэффициент 3

В случае признания земельного участка, доли в праве аренды на который предоставлены разным землепользователям, земельным участком, на котором отсутствуют капитальные строения, применение на основании п. 121 ст. 241 НК ставки земельного налога, увеличенной на коэффициент 3, производится ко всему земельному участку.

Основания для исчисления и уплаты арендной платы

Основания для исчисления и уплаты юрлицами арендной платы установлены подп. 2.2 п. 2 Положения. Основания для прекращения исчисления и уплаты юрлицом арендной платы перечислены в подп. 2.4 п. 2 Положения.

Определение размера арендной платы

С 2026 г. юрлица самостоятельно определяют размер арендной платы в порядке, установленном подп. 1.5 п. 1 Указа № 439.

Подп. 1.5 п. 1 Указа № 439 предусмотрено установление размера арендной платы в размере земельного налога, определяемого в соответствии с нормами налогового законодательства, а именно в виде произведения следующих показателей:

• налоговая база земельного налога;

• ставка земельного налога, определенная в соответствии со ст. 241 НК, с учетом ее увеличения (уменьшения) согласно решениям областных Советов депутатов или по их поручению местных Советов депутатов базового территориального уровня и Минского городского Совета депутатов (далее – решения местных Советов депутатов);

• коэффициенты к ставкам земельного налога, установленные в ст. 241 НК и Положении с учетом ч. 2 п. 121 ст. 241 НК.

Земельные участки, освобождаемые от арендной платы

Указом № 439 устанавливается перечень земельных участков, которые освобождаются от арендной платы (подп. 1.6 п. 1 Указа № 439).

Так, у юрлиц от арендной платы освобождаются земельные участки, в отношении которых освобождение от арендной платы предусмотрено законами, актами Президента и международными договорами Беларуси в порядке и на условиях, установленных в них.

Также у юрлиц от арендной платы освобождаются земельные участки, в отношении которых предусмотрено освобождение от земельного налога или непризнание объектом налогообложения земельным налогом в:

• НК (п. 2 ст. 238, п. 1 ст. 239 НК, за исключением подп. 1.17, подп. 5.1 и 5.2 п. 5 ст. 383 НК);

• абз. 3 подп. 7.3 п. 7 ст. 4 Закона от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 327-З).

Условия для применения освобождения

Для применения освобождения от арендной платы по таким земельным участкам юрлица должны соблюдать порядок и условия, установленные для применения преференций по земельному налогу в соответствующих положениях НК, Закона № 327-З.

По общему правилу льготы по арендной плате не применяются по земельным участкам, на которых отсутствуют капитальные строения и в отношении которых при определении размера арендной платы применяется коэффициент 3,0. Исключения из этого правила установлены п. 8 Указа № 439 и ч. 2 подп. 2.10 п. 2 Положения.

Сроки представления расчетов арендной платы и ее уплаты за 2026 год

Для юрлиц сохранены срок представления расчетов суммы арендной платы и сроки уплаты арендной платы в бюджет (подп. 2.8 и 2.10 п. 2 Положения).

Расчет суммы арендной платы за 2026 год представляется юрлицами не позднее 20.02.2026.

При необходимости исчисления юрлицами в 2026 г. арендной платы не с начала 2026 г., а также при необходимости внесения изменений в ранее представленный в налоговые органы расчет суммы арендной платы за 2026 год юрлицам следует представить расчет сумм арендной платы или внести в ранее представленный расчет сумм арендной платы изменения по сроку не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли основания для исчисления или изменения размера арендной платы.

Важно: постановление МНС, которым утверждена новая форма расчета суммы арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности, в настоящее время находится на обязательной юридической экспертизе в Минюсте. В ближайшее время новая форма этого расчета будет доступна юрлицам для заполнения в АРМ «Плательщик» (E-declaration).

По общему правилу арендная плата за 2026 год уплачивается юрлицами в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 22.02.2026 или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере ¼ исчисленной годовой суммы арендной платы.

Иные сроки уплаты юрлицами арендной платы установлены подп. 2.10 п. 2 Положения и соответствуют срокам, которые были установлены для уплаты юрлицами арендной платы в бюджет до вступления в силу Указа № 439.

Кроме этого, обязательство по уплате исчисленных сумм арендной платы за земельные участки, предоставленные индивидуальному предпринимателю (ИП), исключенному из ЕГР юрлиц и ИП в связи с созданием им коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, за период по месяц, в котором осуществлена госрегистрация перехода права аренды на земельный участок к созданной коммерческой организации, исполняется коммерческой организацией в порядке и сроки, установленные Положением для ИП, то есть 15 ноября года, следующего за годом, в котором осуществлена госрегистрация перехода права аренды на земельный участок.

***