14.03.2025 5 мин на чтение мин

Корректировка заполнения ЭСЧФ и его новая редакция

Фото: freepik.com

Изменения с 12 марта 2025 г. внесенные в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, прокомментировало МНС

С 12 марта 2025 постановлением МНС от 19.02.2025 № 7 внесены следующие изменения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением МНС от 25.04. 2016 № 15 (далее — Инструкция):

1. исключается выставление ЭСЧФ на Портал по сделкам со взаимозависимыми лицами при начислении процентов по кредиту (займу) (п. 3, подп. 31.3 п. 21, подп. 22.1 п. 22, подп. 23.1 п. 23, подп. 26.1, 26.2.2, 26.6, 26.11 п. 26, пп. 64, 65 Инструкции);

2. определяется порядок заполнения адреса места нахождения выступающих поставщиками представительств иностранных организаций и филиалов иностранных юридических лиц, возможность открытия которых предусмотрена постановлением Совмина от 16.11.2024 № 846 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» с учетом ст. 51¹ ГК (подп. 22.10 п. 22, подп. 23.10 п. 23 Инструкции);

3. определяется порядок проставления в ЭСЧФ признака «Вычет в полном объеме» (п. 67 Инструкции).

Справочно. В соответствии с подп.27.9 п.27 ст. 133 НК по товарам, местом реализации которых при их электронной дистанционной продаже не признается территория Беларуси, вычет сумм НДС производится в полном объеме;

4. в связи с исключением п. 9 ст.141¹ НК упраздняются положения о создании ЭСЧФ при приобретении товаров плательщиком Беларуси у иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе Беларуси в связи с осуществлением электронной дистанционной продажи (абз. 20 ч. 1 подп. 26.11 п. 26, п. 66 Инструкции);

5. приводится в соответствие с технически реализованными в системе порядком:

5.1. определения отчетного периода в отношении оборота по реализации, указанного в дополнительном ЭСЧФ с признаком «Возврат товара».

Справочно. Ч.3 подп.26.11 п. 26 Инструкции дополнена правилом, согласно которому по ЭСЧФ, который подписан электронной цифровой подписью покупателя и в котором в строке 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указан признак «Возврат товара», Порталом автоматически определяется отчетный период, в котором у продавца уменьшается оборот по реализации и исчисленная от него сумма НДС в зависимости от даты подписания ЭСЧФ покупателем;

5.2. проставления в ЭСЧФ признака «Продажа физическому лицу» (подп. 23.5² п. 23 и подп. 24.6¹ п. 24 Инструкции).

Дополнение указанного признака повлекло изменение формы ЭСЧФ:

раздела 3 ЭСЧФ «Реквизиты получателя»;
раздела 4 ЭСЧФ «Реквизиты грузополучателя»;

5.3. проставления при реализации (ввозе) товаров (продукции), облагаемых по ставке НДС в размере 10% в соответствии с п.2 ст. 122 НК в ЭСЧФ признаков дополнительных данных (ч. 1 подп. 26.11 п. 26 Инструкции):

«Продукция растениеводства, пчеловодства, животноводства, рыбоводства, дикорастущей продукции»;
«Продовольственные товары и товары для детей»;
«Лекарственные средства и медицинские изделия»;

5.4. указания в разделе 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ в отдельном блоке «Сумма уплаченных акцизов» формы ЭСЧФ суммы акцизов, уплаченной таможенным органам при ввозе на территорию Беларуси подакцизных товаров (подп. 26.12¹ п. 26 Инструкции), что повлекло изменение формы ЭСЧФ;

5.5. заполнения ЭСЧФ при реализации комитентом (доверителем) на основании договоров комиссии (поручения) или иных аналогичных гражмю.1данско-правовых договоров через комиссионера (поверенного) — резидента Беларуси товаров покупателю — физическому лицу (п. 45² Инструкции).

Справочно. В связи с изменением технического решения слово «физлицо» не используется. Реализована возможность проставления признака «Продажа физическому лицу» (подп. 23.5² п. 23, подп. 24.6¹ п. 24, п. 64 Инструкции).

Дополнительно по теме:

ЭСЧФ не выставлен покупателю: что с НДС

НДС-2025: изменения по созданию электронных счетов-фактур