Корректировка показателей реализации прошлого периода: какой ЭСЧФ выставить
Ситуация. Организация делает корректировку (корректирующий акт) показателей по реализации прошлого налогового периода в сторону уменьшения с подачей уточняющей декларации по НДС за прошлый налоговый период.
Какой ЭСЧФ нужно выставить?
В случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры, плательщиком:
- либо аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ.
Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан электронной цифровой подписью (ЭЦП) покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием согласия ЭЦП покупателя;
- либо выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ.
Исправленный ЭСЧФ должен содержать:
– новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые;
– ссылку на номер ранее выставленного (направленного) аннулируемого ЭСЧФ.
Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием ЭЦП покупателя исправленного ЭСЧФ, выставленного продавцом (п. 10 ст. 131 НК).
В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, плательщиком выставляется (направляется) дополнительный...
