Корректировка налоговой базы по НДС при возврате товара российским покупателем
Фото: pexels.com
При возврате товаров и расторжении договоров поставки у плательщиков НДС нередко возникают вопросы. На два из них дадим ответы далее в материале.
Если расторгнут договор
1. При отгрузке товаров в Россию белорусская организация-экспортер после получения заявления от контрагента по сделке применила нулевую ставку НДС. Затем российский покупатель РФ частично вернул неоплаченный товар, поскольку в оговоренный срок не исполнил обязательство по своевременному расчету с продавцом. В связи с этим стороны расторгли договор.
Необходимо ли белорусской организации-экспортеру корректировать налоговую базу по НДС, отраженную по ставке 0%, и производить уплату «ввозного» НДС при импорте?
Для целей уплаты «ввозного» НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у плательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта) (п. 14 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (далее – Протокол)).
Учитывая изложенное, возврат ранее экспортированного товара не по причине его ненадлежащего качества...
