Корректировка налоговой базы НДС после получения подтверждающих документов
Фото: freepik.com
Ситуация. Белорусская организация отгрузила товар в Россию. Вместе с оплатой товара российский покупатель перечислил пени за несвоевременную его оплату согласно договору. Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов от российского покупателя своевременно не поступило, и белорусский поставщик отразил в налоговой декларации по НДС оборот по реализации товара и полученным пени по ставке НДС в размере 20%. Позднее организация получила от российского покупателя необходимое заявление.
Как корректируется налоговая база НДС, облагаемая по ставке НДС 20%: на стоимость реализованных товаров с учетом ее увеличения или только на сумму оборота по реализации товара?
Ставка НДС в размере 0% устанавливается при:
– реализации товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Беларуси) в государства – члены ЕАЭС при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Беларуси в порядке, установленном ст. 124 НК;
– увеличении налоговой базы при реализации товаров на суммы, указанные в п. 4 ст. 120 НК.
Справочно: налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):
– за реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров;
– в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Согласно п. 5 ст. 124 НК документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории РБ на территорию государств – членов ЕАЭС производится в течение 180 календарных дней с даты отгрузки этих товаров. При этом обороты по реализации товаров:
– не отражаются в налоговой декларации (расчете) по НДС, если отсутствуют документы, подтверждающие вывоз товаров, до представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период,...
