Сумма штрафных санкций уменьшена: корректировка налоговой базы

Ситуация. Согласно решению экономического суда, принятому в декабре 2021 г., с покупателя, не оплатившего отгруженный поставщиком товар, должны быть взысканы санкции за нарушение условий договора. У поставщика момент фактической реализации в отношении сумм санкций определяется как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете. Отчетным периодом по НДС в 2021–2022 гг. избран календарный месяц. Сумма причитающихся санкций отражена в налоговой декларации (расчете) по НДС за декабрь 2021 г. В июле 2022 г. заключено и вступило в силу мировое соглашение об уменьшении сумм санкций за нарушение покупателем условий договора на 90%. Оставшуюся сумму санкций в размере 10% покупатель перечислил на счет поставщика в августе 2022 г.

Каковы действия поставщика в сложившейся ситуации при исчислении НДС в 2022 г.?

На суммы отмененных сумм санкций производится уменьшение налоговой базы, если на эти суммы санкций налоговая база была ранее увеличена на основании подп. 4.2 п. 4 ст. 120 НК (п. 9 ст.129 НК).

Отмена (в т.ч. частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров определяется на дату вступления в силу мирового соглашения, соглашения о примирении или дату заключения медиативного соглашения, международного медиативного соглашения.

Изменения в части уменьшения налоговой базы вносятся в налоговую декларацию (расчет) по НДС за отчетный период, на который приходится отмена (полностью или частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, за исключением случаев, когда отмена (полностью или частично) сумм санкций приходится на текущий налоговый период, по итогам которого сумма требуемого уменьшения налоговой базы может превышать сумму налоговой базы за этот текущий налоговый период либо возможная для уменьшения налоговая база за этот текущий налоговый период отсутствует. 

В такой ситуации...