Комментарий МНС: Указ № 160

На официальном сайте МНС 28.05.2020 размещены:

письмо МНС от 28.05.2020 № 2-2-12/01138 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 организациями» (далее – письмо МНС), разъясняющее порядок взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности в отношении организаций; комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (в части уплаты арендной платы гражданами и индивидуальными предпринимателями) (далее – комментарий МНС), разъясняющий порядок взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности в отношении ИП и физических лиц.

Утратил силу Указ от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 101).

 

Указ от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 160) распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2020 (п. 12 Указа № 160).

Указом № 160 утверждено Положение о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы (далее – Положение № 160).

Установлены идентичные с земельным налогом (НК):

• терминология;
• подходы к порядку исчисления и уплаты;
• освобождения;
• размеры коэффициентов.

 

ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА

Местные исполкомы, администрации СЭЗ могу увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, размер ежегодной арендной платы отдельным категориям арендаторов (исключение: резидентов СЭЗ, специальные туристско-рекреационные парки, которым земельные участки предоставлены администрациями СЭЗ) (подп. 3.2 и 3.3 п. 3 Указа № 160).

Переходная норма

С 01.01.2020 по 31.12.2020 арендная плата исчисляется и уплачивается согласно решениям местных исполнительных комитетов, администраций СЭЗ, принятым в 2020 году.

Если решения приняты после срока предоставления расчета за 2020 год юридические лица (при необходимости):

• вносят изменения (дополнения) в расчет не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором приняты решения;
• производят исчисление и уплату сумм, подлежащих доплате не позднее даты, ближайшего установленного срока уплаты.

При соблюдении сроков пени не начисляются, меры административной ответственности не применяются.

Пример:

В соответствии с Указом № 101 повышенные коэффициенты не устанавливались.

В рамках Указа № 160 принято решение об увеличении размера арендной платы.

При уплате (по прошедшему сроку) не позднее даты, соответствующей ближайшему установленному сроку уплаты, начисление пеней и применение мер административной ответственности не осуществляется.

При несоблюдении сроков подачи отчетности и уплаты применяются меры административной ответственности и начисляются пени.

 

Излишне уплаченные суммы арендной платы (уменьшение по Указу № 160 по сравнению с Указом № 101, например, с 2,5 до 2 раз, или новые преференции по п. 5 Указа № 160) отражаются путем внесения соответствующих изменений (дополнений) в расчет и возвращаются (зачитываются) в порядке, установленном законодательством.

Суммы уменьшения арендной платы включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.39 п. 3 ст. 174 НК) не позднее даты их получения.

 

По арендной плате за земельные участки, на которых расположены возведенные после 01.01.2019 капитальные строения (здания, сооружения):

• в течение первого года после даты приемки в эксплуатацию применяется льгота (подп. 5.43 п. 5 Положения № 160);
• в течение второго-пятого года с даты приемки в эксплуатацию устанавливаются понижающие коэффициенты в размере 0,2 - 0,8 (п. 6 Указа № 160)

 

С 01.01.2020 отменено взимание арендной платы за земельные участки:

• в десятикратном размере

⇒ используемые не по целевому назначению;

⇒ не используемые в течение сроков, определенных законодательными актами;

⇒ занятые до оформления правоудостоверяющих документов;

• в размере, увеличенном на коэффициент 2

⇒ занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства.

 

Бюджетные организации

При сдаче в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках бюджетных организаций, исчисление арендной платы производится (п. 10 Положения № 160):

• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи в аренду (исключение: ч. 3 п. 10 Положения № 160);
• пропорционально площадям переданных в аренду.

Исчисление арендной платы прекращается:

• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором капитальные строения (здания, сооружения), их части возвращены арендатором.

Арендная плата не исчисляется:

• если дата передачи в аренду и дата возврата приходятся на один и тот же календарный месяц.

В случаях сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, передачи земельных участков в субаренду суммы арендной платы включаются в состав внереализационных расходов (п.п. 36 и 37 Положения № 160).

Справочно:

До 01.01.2020 (ч. 2 подп. 1.14 п. 1 Указа № 101) при передаче земельных участков в субаренду суммы арендной платы включались в состав затрат.

 

Автомобильные заправочные и газонаполнительные станции

Коэффициент к кадастровой стоимости земельных участков – 0,02 (снижен с 0,03).

 

ИП И ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

Сельскохозяйственные земли

С 01.01.2020 расширен перечень оснований для освобождения от уплаты арендной платы. 

Освобождаются сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (подп. 12.8 п. 12 Положения № 160).

Освобождение от уплаты арендной платы производится при одновременном соблюдении следующих условий:

• земельный участок относится к категории сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
• используется для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства. Положением № 160 не предусмотрено ограничений по кругу лиц, которые могут использовать земельный участок (например, непосредственно сам землепользователь или члены его семьи);
• крестьянское (фермерское) хозяйство является плательщиком налога при УСН либо единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Освобождение распространяется на обязанности по уплате арендной платы, возникшие в 2020 году.

Освобождение от арендной платы, срок уплаты которой приходится на период до 01.01.2020, законодательством не предусмотрено.

 

ИП, осуществляющие сбор, сортировку, подготовку к использованию отходов

Предусмотрено уменьшение арендной платы на 10 % за предоставленный земельный участок (п. 13 Положения № 160).

Уменьшение производится только в отношении 1-го предоставленного участка.

Применяется при условии регистрации ИП в реестре организаций, осуществляющих сбор, сортировку, подготовку к использованию отходов на основании письменного заявления плательщика.

 

Срок уплаты

Арендная плата уплачивается ИП и физическими лицами ежегодно не позднее 15 ноября за текущий календарный год.

Предусмотрен новый срок уплаты (п. 31 Положения № 160):

если земельные участки предоставлены в аренду в период с 1 октября по 31 декабря текущего календарного года, уплата арендной платы за указанный период производится не позднее 15 ноября года, следующего за календарным годом, в котором земельный участок был предоставлен.

 

Освобождение лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации

Местным исполкомам предоставлено право освобождать от арендной платы отдельных лиц в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации (подп. 3.2 п.3 Указа № 160).  

Исключение: граждане, которым земельный участок предоставлен в аренду как ИП, право освобождения местным исполкомам не предоставлено.

 Определение трудной жизненной ситуации приведено в п. 39 Положения № 160.

 

С 01.01.2020 отменена уплата арендной платы за земельные участки:

• в десятикратном размере

⇒ используемые не по целевому назначению;

⇒ не используемые в течение сроков, определенных законодательными актами;

⇒ занятые до оформления правоудостоверяющих документов;

• в размере, увеличенном на коэффициент 2

⇒ занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства.

 

***

Ознакомиться с полным текстом:

• письма МНС 
• комментария МНС