Когда пониженные ставки по подоходному налогу по дивидендам не применяются
Ситуация. Организацией принято решение о выплате дивидендов. По итогам работы данной организации в 2018–2022 гг. был получен убыток от деятельности (Д-т сч. 84). За 2023 год имелась прибыль (К-т сч. 84). За прошедший период 2024 г. у организации имеется прибыль. Дивиденды не выплачивались участникам за весь период работы.
По какой ставке подоходного налога будет облагаться прибыль, выплаченная участникам общества (0%, 6% или 13%) в 2024 г.?
Ставка подоходного налога, в т.ч. в отношении доходов в виде дивидендов, в общем случае устанавливается в размере 13%, если иное не определено ст. 214 НК (п. 1 ст. 214 НК).
При этом в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Беларуси, применяются пониженные ставки подоходного налога в размере:
– 6%, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами РБ (п. 5 ст. 214 НК);
– 0%, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами РБ (п. 6 ст. 214 НК).
Согласно письму МНС и Минфина от 28.01.2019 № 2-2-10/00253/5-1-30/24 «О налогообложении дивидендов» применение данных пониженных ставок подоходного налога возможно, если у белорусской организации в течение 3 или 5 календарных лет подряд решения о распределении прибыли:
– полностью либо частично между участниками (акционерами) – резидентами РБ на выплату дивидендов не принимались;
– принимались, ...
