Когда обороты по реализации можно объединить в одном ЭСЧФ

Плательщик, если иное не установлено ст. 131 НК¹, обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставить ЭСЧФ покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал. Таким образом, ЭСЧФ создается по каждой операции.

Рассмотрим случаи, когда ЭСЧФ создается один на группу операций.

1. Исходный итоговый ЭСЧФ на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам.

Данный ЭСЧФ создается один за отчетный период – за месяц или за квартал, в зависимости от того, какой отчетный период по НДС избран плательщиком. В него включаются все обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам, являющиеся объектом обложения НДС, в т. ч. обороты по безвозмездной передаче.

Если же будет выставлен не один ЭСЧФ за отчетный квартал на реализацию физическим лицам, а будет оформлен ЭСЧФ на реализацию за месяц (т. е. три ЭСЧФ за квартал), расхождений при камеральном контроле обнаружено не будет (если показатели трех ЭСЧФ в сумме соответствуют показателям, отраженным в налоговой декларации по НДС). Однако все же следует соблюдать установленный законодательством порядок и оформлять один ЭСЧФ за квартал.

2. Дополнительный ЭСЧФ за месяц на суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС согласно п. 4 ст. 120 НК.

В соответствии с п. 4 ст. 120 НК налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся...