Кэшбэк и подоходный налог
Фото: freepik.com
Осуществлять расчеты банковской картой иногда не только удобно, но и выгодно. Выгодно потому, что банки нередко предлагают своим клиентам возврат части денег от совершенных покупок.
Как правило, «кэшбек» – это доход в виде процентов от суммы безналичной оплаты товаров (работ, услуг) с использованием банковской платежной карточки или ее реквизитов, который зачисляется держателю платежной карточки в момент совершения безналичной операции. В законодательстве нет понятия «cashback» (кэшбэк). В банковской сфере этот термин используют как обозначение бонусной программы, которая стимулирует клиентов осуществлять покупки с использованием банковской пластиковой карты.
Несмотря на то, что с английского «cashback» дословно переводится как «возврат наличных денег», в основном он существует в безналичной форме. Поэтому (своими словами) «кэшбэк» – это возврат части расходов за покупки, оплаченные банковской пластиковой картой. При этом вернуть могут не только деньги, но и бонусы, баллы, которые впоследствии можно обменять на рубли или потратить на другие покупки. «Кэшбэк» предоставляется не в момент оплаты, а после нее, и в этом его основное отличие от скидки.
Облагается ли «кэшбек» подоходным налогом?
Порядок налогообложения такого дохода определен подп. 1.5 п. 1 Указа от 16.10.2014 № 493 «О развитии безналичных расчетов». Так, до 1 января 2026 г. не признается объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) доход, выплачиваемый банком физическому лицу в денежной или натуральной форме, электронными деньгами, в размере, не превышающем 2% от суммы платежа в безналичной форме за товар (работу, услугу), осуществленного данным физическим лицом при использовании банковской платежной карточки, платежного программного приложения, системы дистанционного банковского обслуживания, а также при использовании или погашении электронных денег. Данная норма вступила в силу с 3 февраля 2021 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2021 г.
Следовательно, в настоящее время и до 31.12.2025 «кэшбэк» в размере не более 2% от суммы платежа не облагается подоходным налогом при соблюдении в совокупности следующих условий:
1) физлицу выплачивается доход;
2) доход выплачивается банком, а не другими организациями, например, партнерами банка, которые являются субъектами торговли или субъектами общественного питания;
3) доход выплачивается при осуществлении платежа в безналичной форме за товар (работу, услугу). При этом платеж должен осуществляться с использованием банковской пластиковой карточки, платежного программного приложения, системы дистанционного банковского обслуживания, электронных денег.
Если «кэшбэк» превышает 2% от суммы операции безналичной оплаты товара (работы, услуги), то доход, превышающий этот размер, облагается подоходным налогом в общеустановленном порядке, т.е. банк, как налоговый агент, при выплате «кэшбэка» свыше 2% от суммы операции, должен удержать с этой суммы подоходный налог по ставке 13%.
Можно ли применять налоговые вычеты?
В отношении доходов, превышающих 2% от суммы платежа в безналичной форме за товар (работу, услугу), физическое лицо может воспользоваться правом на применение стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов. Налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст. 209–211 НК, могут быть предоставлены плательщику налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц. Данная декларация подается плательщиком в налоговый орган (п. 9 ст. 199, п. 2 ст. 222 НК).
