Как подготовиться к меняющимся подходам МНС при налоговом контроле

Формальный подход к уплате налогов перестает обеспечивать защиту бизнеса – как в Беларуси, так и в других юрисдикциях. Налоговые органы все чаще опираются не только на нормы, но и на общие принципы, фокусируя внимание на экономической сущности операций.

Сегодня даже при формальном соблюдении требований компания может столкнуться с доначислениями, если ее действия будут признаны направленными преимущественно на налоговую оптимизацию.

Бизнес уже имеет дело с повышенными рисками

На практике таких областей становится все больше.

1. Фактический владелец дохода.

Применение льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) требует подтверждения, что иностранная компания – реальный получатель дохода, а не техническая структура.

При этом критерии остаются размытыми. Налогоплательщик, который пожелает представить свою холдинговую компанию в стране с удобным СИДН как фактического владельца дохода (это называется Treaty Shopping), столкнется с массой вопросов, вроде: «Два сотрудника достаточно? А три? А локальная выручка в каком объеме должна быть? А сколько должны на счетах оставаться полученные в виде дивидендов из Беларуси средства?» Исчерпывающих ответов на них законодательство не предлагает. Налоговые органы оставляют за собой право отказать в применении прописанной в СИДН льготы, если посчитают, что иностранный получатель дохода – это «прокладка», т.н. Special Purpose Vehicle (компания, созданная для особой цели).

2. Экономически обоснованные затраты и фиктивная занятость.

Подход к оценке затрат (п. 4 ст. 169 НК РБ) также не содержит закрытого списка критериев. Проблемой может стать отсутствие явной деловой цели затрат.

К примеру, с повышенным риском связаны ситуации, когда на основании договора подряда работают бывшие сотрудники, привлекаются к работе нерегулярно, но используют имущество предприятия (например, корпоративный автомобиль с логотипом по борту).

Только комплексный анализ позволит в подобных случаях обосновать принимаемые предприятием решения или, напротив, продемонстрировать их рискованность.

3. Основная цель хозяйственной операции (п. 4 ст. 33 НК РБ).

Если налоговые органы сочтут, что структура бизнеса создана преимущественно для снижения налогов, будет смоделирована иная, «естественная» с их точки зрения ситуация, а база по всем затронутым налогам будет пересмотрена. Для отстаивания своих прав налогоплательщику потребуется не только анализ существующей структуры на предмет распределения рентабельности и предпринимательских рисков, но и сравнительные данные. Не только расчеты фактической выручки, доходов и стоимости имущества, но и моделирование альтернативных структур.

4. Необоснованное посредничество.

Ожидаемый в апреле указ о борьбе с необоснованным посредничеством, видимо, закрепит уже сложившуюся практику контроля. С учетом ситуации в логистике, санкционных ограничений и трансграничных расчетов жестких критериев, вероятно, не будет – оценка снова останется во многом на усмотрение контролирующих органов.

Что делать компаниям для минимизации налоговых рисков

1. Проводить комплексный чек-ап бизнеса.

Время от времени необходимы комплексные проверки предприятия одновременно по юридическим, налоговым и финансовым вопросам.

Как это делается? Эксперты разных направлений работают с одним массивом данных, выявляя и оценивая риски. Так же как Дью Дилидженс, такая проверка ориентирована на получение единого отчета, единого результата и плана действий.

Чем это поможет? Если проблемы в юридической, финансовой, налоговой области выявлять в ходе комплексной проверки, то и решения можно предлагать комплексные, учитывающие все обстоятельства и не противоречащие друг другу.

2. Готовить загодя функциональный анализ.

Предприятию необходимо иметь в своем распоряжении аналитические выкладки о бизнес-модели с модельным распределением предпринимательских рисков, доходов и активов, анализом функций и взаимоотношений с контрагентами и сотрудниками и пр. в зависимости от конкретного предприятия. По потенциально проблемным вопросам можно запастись сопоставимыми данными, доказывающими рыночную природу выбранного подхода.

Как это делается? Требуется один аналитический пакет, описывающий предприятие и группу в комплексе по всем разделам от сырья до дивидендов, чтобы он был применим в качестве отправной точки в случае запроса информации, пришедшего от контролирующих органов по широкому кругу налоговых вопросов.

Чем это поможет? Уже на этапе подготовки подобной аналитики предприятие выявит потенциально проблемные особенности своей бизнес-модели и сможет ее скорректировать. А в случае, если потребуется доказывать свою правоту перед контролирующими органами, предприятие сможет дополнить пакет данными по конкретному вопросу и в короткие сроки представить развернутый анализ.

Чем мы можем помочь

Междисциплинарные проекты – наш профиль.

Мы проведем первичный анализ рисков за несколько дней на основе данных, загруженных в защищенное хранилище. На его основе может быть подготовлен обзорный пакет с комплексным анализом и описанием потенциальных рисков в формате red flag. Далее можно провести углубленный анализ по разделам, вызвавшим вопросы, с соответствующим отчетом.

Как международная компания мы предлагаем своим клиентам интегрированный подход, который выходит за рамки белорусской юрисдикции. Наша география — это единая сеть собственных офисов, которая объединяет возможности коллег из любой страны для решения ваших задач.

RÖDL (Рёдль) — немецкая международная консалтинговая компания, которой принадлежат 117 офисов в 50 странах мира. Мы объединяем более 6 тыс. профессионалов. Благодаря такой структуре клиенты компании получают поддержку, основанную на знаниях специалистов из разных стран. RÖDL присутствует в Беларуси с 2007 года.

Предварительно оценить, находится ли ваше предприятие в зоне риска, можно заполнив и прислав нам чек-лист, подготовленный налоговыми консультантами RÖDL Belarus. Чтобы его получить, напишите нам, пожалуйста, на alexey.kosukho@roedl.com.

*реклама

ООО «Рёдль Аудит»

УНП: 191065827