Как определяется налоговая база НДС и налога на прибыль при реализации товаров через OZON
Фото: freepik.com
Министерство по налогам и сборам опубликовало письмо от 12.11.2024 № 2-1-13/03203, в котором разъяснило вопросы определения белорусскими организациями налоговой базы налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль в связи с исчислением и уплатой НДС в бюджет Российской Федерации с 01.07.2024 российским маркетплейсом ООО «Интернет Решения» (далее – OZON).
В ведомстве уточнили, что с 01.07.2024 в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации (ст. 174.3 Налогового кодекса РФ) при реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров поручения товаров организаций, индивидуальных предпринимателей из государств – членов Евразийского экономического союза (кроме РФ) местом реализации признается территория РФ, если в момент получения товаров покупателем – физлицом этот товар находится на территории РФ.
Исходя из положений п. 1 ст. 174.3 Налогового кодекса РФ OZON, как налоговый агент, обязан исчислять и уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров белорусских продавцов физическим лицам, находящимся на территории РФ.
При этом исходя из положений Оферты, заключенной белорусским продавцом с OZON, последний представляет информацию о стоимости реализованных товаров без учета НДС.
В такой ситуации выручка белорусской организации по налогу на прибыль от реализации (налоговая база НДС при реализации) товаров через электронную торговую площадку OZON в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль для белорусских организаций (в строке 91 налоговой декларации (расчета) по НДС) отражается без включения суммы НДС, исчисленного и уплаченного OZON в бюджет РФ.
Также у белорусского продавца отсутствуют основания для применения положения, указанного в подп. 3.4 п. 3 ст. 175 Налогового кодекса РБ.
