Исчисление НДС в вопросах и ответах
Фото: zen.yandex.ru
В материале рассмотрены вопросы, касающиеся:
– ставок НДС и освобождения от уплаты НДС;
– порядка определения места реализации товаров (работ, услуг) для исчисления НДС;
– выставления ЭСЧФ.
Вычет НДС
Вопрос. В 2021–2022 гг. организация-заказчик приобретала услуги, обороты по реализации которых освобождались от исчисления и уплаты НДС. Сумма НДС ей не предъявлялась. В 2023 г. организация-заказчик и организация-исполнитель подписали дополнительное соглашение к договору, в соответствии с которым стоимость услуг, оказанных в 2021 и 2022 гг., была увеличена на сумму НДС. Также они подписали корректировочные акты об увеличении стоимости услуг, в которых указаны ставка и сумма НДС. Исполнитель создал и направил заказчику исправленные ЭСЧФ.
Вправе ли организация-заказчик принять к вычету сумму НДС, предъявленную организацией-исполнителем в 2023 г. по услугам, оказанным в 2021 и 2022 гг.?
В соответствии с п. 18 ст. 133 НК1 при изменении размера предъявленной суммы НДС в сторону уменьшения или увеличения в случае уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у покупателей производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.
Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым продавцом излишне предъявлена сумма НДС, принимают к вычету сумму НДС, выделенную продавцом в ЭСЧФ и первичных учетных документах...
