Индивидуальные предприниматели и бухгалтерские услуги без статуса налоговых консультантов
1. Физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с 2016 г. оказывает услуги по ведению бухучета, составлению отчетности и налоговых деклараций для организации.
Может ли этот ИП, не имея статуса налогового консультанта, оказывать эти же услуги в 2018-м и 2019 годах?
2. Физическое лицо в качестве ИП с 2018 г. планирует оказывать услуги по ведению бухучета, составлению отчетности и налоговых деклараций для организации.
Может ли этот ИП, не имея статуса налогового консультанта, оказывать эти же услуги в 2018-м и 2019 годах?
1. Порядок осуществления деятельности по налоговому консультирования определен Указом Президента от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании» (далее – Указ). На основании п. 2 Положения о налоговом консультировании, утв. Указом, налоговое консультирование включает: консультирование по вопросам налогообложения, в т.ч. в части применения налогового законодательства в конкретных ситуациях с учетом обстоятельств, имеющихся у консультируемого лица, подготовку рекомендаций (заключений) по вопросам налогообложения, включая определение оптимальных решений; оказание услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций и иных документов, в том числе жалоб; представительство интересов консультируемых лиц в налоговых правоотношениях в налоговых и иных госорганах, организациях на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.
При этом подп. 1.1 п. 1 Указа определено, что деятельность по налоговому консультированию юридических и физических лиц, в т.ч. индивидуальных предпринимателей (ИП), может осуществляться ИП, получившими квалификационный аттестат налогового консультанта.
Действие Указа не распространяется на оказание услуг лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, деятельность по оказанию юридических услуг, аудиторскими организациями и (или) аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве ИП, при оказании ими аудиторских и профессиональных услуг, а также на оказание услуг по ведению бухучета и составлению отчетности, осуществляемых организациями и (или) ИП на основании договора (подп. 1.5 п. 1 Указа). Под отчетностью следует понимать отчетность, составление которой предусмотрено главой 3 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». Состав отчетности определен в ст. 15 данного нормативного правового акта. Так, например, годовая и промежуточная отчетность (за исключением месячной отчетности) коммерческих организаций состоят из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменении собственного капитала; отчета о движении денежных средств; примечаний к отчетности, предусмотренных законодательством.
Таким образом, оказание услуг по ведению налогового учета, в т.ч. составлению налоговых деклараций, не подпадает под действие подп. 1.5 п. 1 Указа. Также физические лица, которые зарегистрированы в качестве ИП, но не являются налоговыми консультантами, осуществляющие на день вступления в силу подп. 1.6 п. 1 Указа деятельность по налоговому консультированию, вправе осуществлять такую деятельность по 31.12.2018 г. (подп. 1.6 п. 1 Указа). Отметим, что подп. 1.6 п. 1 Указа вступил в силу 24.12.2017 г.
Следовательно, если ИП на 24.12.2017 г. оказывал услуги по ведению бухучета, составлению отчетности и налоговых деклараций, то, не имея статуса налогового консультанта, он может оказывать организации эти услуги до 31.12.2018 г. Для осуществления этой же деятельности с 01.01.2019 г. этому ИП надо получить статус налогового консультанта в порядке, установленном Указом.
2. Поскольку ИП на 24.12.2017 г. не оказывал услуги по ведению бухучета, составлению отчетности и налоговых деклараций, в соответствии с подп. 1.6 п. 1 Указа он не имеет права оказывать такие услуги не только в 2018–2019 гг.
