Госслужащий получил перевод на карточку от родственников: надо ли платить подоходный налог

Облагаются ли подоходным налогом денежные средства, получаемые госслужащими в качестве перевода на банковскую карточку от родственников (отец, мать)?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК)

При этом объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физлицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (подп. 2.1 п. 2 ст. 196 НК).

Для целей исчисления подоходного налога к лицам, состоящим в отношениях:

• близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 3 ч. 2 ст. 195 НК).

• свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего, объявленного умершим (абз. 4 ч. 2 ст. 195 НК).

При этом НК не ограничен размер получаемого в таких случаях дохода.

Вместе с тем, в случае дарения от указанных физлиц следует учитывать нормы п. 22-1 ст. 208 НК, согласно которым с таких доходов, превышающих в сумме от всех источников 100 базовых величин в течение налогового периода, плательщиком уплачивается подоходный налог в размере 10% от суммы превышения при одновременном соблюдении следующих условий:

• доходы указаны плательщиком в пояснениях об источниках доходов при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физлица в соответствии со ст. 73-1 НК;

• плательщик на дату начала проверки непрерывно в течение не менее 5 лет в соответствии с законодательством относился к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включен в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике.

Вывод: денежные средства, получаемые госслужащим в качестве перевода на банковскую карточку от близких родственников, к которым, в т.ч. относятся отец и мать, не облагаются подоходным налогом, независимо от размера полученных средств.

Вместе с тем, если данные денежные средства получены в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, то эти средства облагаются подоходным налогом.

Налогообложение таких доходов производится в порядке, установленном ст. 219 НК.

Так, плательщики, получившие такие доходы обязаны представить в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц в порядке, установленном ст. 222 НК (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 219, ч. 1 п. 1 ст. 222 НК).

Если 31 марта приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, последним днем для подачи декларации является следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 НК).

Уплата подоходного налога в бюджет этими плательщиками производится не позднее 1 июня года, следующего за истекшим календарным годом, на основании извещения на уплату налога. Такое извещение налоговый орган вручает плательщику не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (ч.4 п. 2 ст. 219 НК).