Годовая инвентаризация расчетов
Организация ежегодно проводит годовую инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.
В этом году по данным акта сверки расчетов контрагента – поставщика задолженность перед нашей организацией составляет 0,03 руб. По данным же нашей организации (покупателя) дебиторская задолженность по поставщику отсутствует.
Поставщик и покупатель признали задолженность в размере 0,03 руб. и подписали акт сверки расчетов.
При сверке расчетов по платежам в бюджет установлено, что по данным организации дебиторская задолженность по налогу на прибыль составляет 1,12 BYN, по данным налоговых органов переплата составляет 1,10 BYN. Дебиторская задолженность признана организацией в сумме 1,10 BYN.
Как заполнить акт инвентаризации расчетов?
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация активов организации и ее обязательств перед другими организациями, ИП, работниками организации, иными физическими лицами.
Согласно п. 62 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утв. постановлением Минфина от 30.11.2007 № 180 (далее – Инструкция № 180), инвентаризация обязательств в части расчетов по кредитам, займам, а также с бюджетом, покупателями и поставщиками, подотчетными лицами и работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета расчетов.
В ходе инвентаризации обязательств проверяется:
– правильность расчетов и наличие документов, подтверждающих основание для начисления и списания соответствующих сумм;
– правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
– правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в учете путем ее доначисления или уменьшения в соответствии с актами инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (ч. 12 п. 73 Инструкции № 180).
Ошибки, обнаруженные в ходе проведения проверки расчетов, исправляются в соответствии с гл. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80 (далее – НСБУ № 80).
Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством для первичных учетных документов (п. 9 НСБУ № 80).
Исправление ошибок отражается путем доначисления или уменьшения задолженности в соответствии с п.п. 10–12 НСБУ № 80, а именно:
1) ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухучета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года;
2) ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная после его окончания, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в декабре отчетного года дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года;
3) ошибка, допущенная в году (годах), предшест- вующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов. При этом в бухгалтерской отчетности корректируется вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период;
4) при невозможности достоверно определить сумму исправления ошибки, относящейся ко всем предыдущим периодам, представленным в бухгалтерской отчетности, корректируется вступительное сальдо соответствующих статей активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из периодов, сумму исправления ошибки за который возможно достоверно определить.
В указанном случае (т.к. выявленные отклонения относятся к текущему году) на дату проведения годовой инвентаризации корректируется сальдо по дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками и по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль следующими бухгалтерскими записями:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кредит сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсч. 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» – на сумму 0,03 BYN – откорректировано сальдо по расчетам с поставщиком, разница учтена в прочих доходах по текущей деятельности.
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсч. 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)» – Кредит субсч. 90-7 (сторно) – на сумму 0,02 BYN (1,12 – 1,10) – откорректировано сальдо расчетов с бюджетом по уплате налога на прибыль, разница переплаты учтена в прочих расходах по текущей деятельности.
В соответствии с п. 62 Инструкции № 180 результаты инвентаризации дебиторской задолженности отображаются в акте инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами по форме 14-инв (приложение 19 к Инструкции № 180).
АКТ инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами № ____
По дебиторской задолженности:
|
Наименование дебитора |
Всего |
Сумма задолженности, BYN |
||
|
подтвержденная дебиторами |
не подтвержденная дебиторами |
с истекшим сроком исковой давности |
||
|
Поставщик |
0,03 |
0,03 |
0,00 |
|
|
Бюджет (налог на прибыль) |
1,12 |
1,10 |
0,02 |
|
|
Итого: |
1,15 |
1,13 |
0,02 |
|
