Физлицу дивиденды выплатила иностранная организация: декларация и подоходный налог
Фото: freepik.com
Иностранная организация в 2024 году выплатила физлицу дивиденды. Следует ли физлицу подавать декларацию по подоходному налогу и уплачивать в бюджет подоходный налог?
К доходам, полученным от источников за пределами РБ, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением процентов, полученных от иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РБ через постоянное представительство) (п. 1 ст. 198 Налогового кодекса (далее – НК)).
Такие доходы, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РБ, облагаются подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
Сумма подоходного налога в отношении дивидендов, полученных от иностранной организации, исчисляется по ставке 13% (п. 1 ст. 214 НК).
Физлицо обязано представить в налоговый орган декларацию (расчет) о суммах доходов, полученных ими в течение года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором были получены дивиденды.
Исчисление подоходного налога на основании декларации (расчета) производится налоговым органом, который не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, вручает физлицу извещение.
Физлицо обязано на основании извещения уплатить подоходный налог не позднее 1 июня года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом) (подп. 1.2 п. 1, абз. 2 ч. 2 п. 2 ст. 219, ч. 1 п. 1 ст. 222 НК).
Однако, фактически уплаченные (удержанные) плательщиком, являющимся налоговым резидентом РБ, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога с физических лиц в РБ.
Для проведения зачета физлицо обязано представить в налоговый орган по месту постановки на учет:
– документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства;
– либо копию налоговой декларации, представленной им в налоговый или иной компетентный орган иностранного государства, и копию платежного документа об уплате им с полученного дохода налога на доходы в бюджет такого иностранного государства.
По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода.
Обратите внимание! Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган вышеуказанные документы, за исключением случаев, когда налоговым органом получены сведения о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве в соответствии с международным договором РБ.
В случае непредставления плательщиком документов или отсутствия в налоговом органе сведений о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве в соответствии с международным договором РБ в течение одного года со дня подачи плательщиком заявления о проведении зачета подоходный налог с физлиц подлежит перерасчету и уплате (доплате) в бюджет с начислением пени.
Исчисление подлежащих зачету сумм налога производится в пределах сумм налога, уплаченных (удержанных) в соответствии с законодательством иностранного государства, но не более суммы подоходного налога, исчисленной с дивидендов в соответствии с гл. 18 НК (п. 1 ст. 224 НК).
