Если генподрядчик реализует оборудование, приобретенное у неплательщика НДС

Ситуация. Строительная организация – генподрядчик, плательщик НДС заключила договор подряда, в т.ч. и на реализацию оборудования. Затем данная организация перечислила субподрядчику, применяющему упрощенную систему налогообложения без НДС, целевой аванс на оборудование в размере 26 000 руб., включая НДС. От поставщика субподрядчик получил оборудование по накладной, в которой выделен НДС. Субподрядчик реализовал генподрядчику данное оборудование по накладной без НДС на сумму 26 600 руб. Генподрядчик реализует оборудование своему заказчику.

Как в данной ситуации генподрядчик должен исчислить НДС?

Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС (п. 1 ст. 120 НК).

Налоговая база при реализации генподрядчиками строительных и (или) проектных работ, выполненных с участием субподрядчиков, определяется как стоимость работ согласно договору, заключенному между заказчиком и генподрядчиком (п. 32 ст. 120 НК).

В соответствии с п. 2 ст. 128 НК сумма НДС, исчисленная с оборота по реализации товаров (работ, услуг), определяется как произведение налоговой базы и процента налоговой ставки по следующей формуле: НДСисч = НБ x Ст,

где: НДСисч – исчисленная сумма налога;

НБ – налоговая база;

Ст – установленная ставка налога.

В отдельных случаях, когда исчисленная сумма НДС должна определяться расчетным методом, ее сумма рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, деленное на размер налоговой ставки, увеличенной на 100, по следующей формуле: НДСисч = НБ x Ст / (100 + Ст),

где: НДСисч – исчисленная сумма налога;

НБ – налоговая...