ЭСЧФ не выставлен покупателю: что с НДС
Ситуация. У организации «С» числятся на сч. 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» суммы НДС, которые были предъявлены, но не приняты к вычету, т.к. поставщики не выставили ЭСЧФ.
Как поступить с этими суммами, если организация не собирается ждать права на вычет, поскольку ЭСЧФ выставляться не будут?
Суммой НДС, предъявленной при приобретении на территории Беларуси товаров (работ, услуг), имущественных прав, признается сумма НДС, выделенная продавцом покупателю в ЭСЧФ (п. 3 ст. 132 НК1).
Налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Беларуси товаров (работ, услуг), имущественных прав – на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком ЭСЧФ электронной цифровой подписью (подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК).
Предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
– дата отражения предъявленной суммы НДС в бухгалтерском учете по приобретенным, в т. ч. по безвозмездно полученным, товарам (работам, услугам), имущественным правам;
– дата отражения суммы НДС в книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком;
– дата подписания плательщиком электронной цифровой подписью ЭСЧФ, являющегося основанием для вычета суммы НДС (п. 6 ст. 132 НК).
Таким образом,...
