$

2.1226 руб.

2.4814 руб.

Р (100)

3.1356 руб.

Ставка рефинансирования

10.00%

Инфляция

0.10%

Базовая величина

24.50 руб.

Бюджет прожиточного минимума

213.67 руб.

Тарифная ставка первого разряда

35.50 руб.

Контроль

Электронные сертификаты налогового резидентства

20.03.2017

МНС разъяснило порядок подтверждения резидентства иностранных компаний в электронном виде.

При этом было отмечено, что применение иностранной организацией льгот и преференций, предусмотренных положениями международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения, возможно только на основании представляемого в налоговые органы Беларуси документа, подтверждающего, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение (является налоговым резидентом) той страны, с которой заключено налоговое соглашение, т.н. сертификата/справки налогового резидентства.

Это вытекает из имеющейся в каждом из международных соглашений об избежании двойного налогообложения статьи «Лица, к которым применяется соглашение», в соответствии с которой на применение положений такого соглашения могут претендовать только лица, являющиеся резидентами двух договаривающихся государств.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 151 «Специальные положения. Устранение двойного налогообложения» Налогового кодекса (далее – НК) установлено, что иностранная организация, претендующая на применение налогового соглашения, представляет по форме и в порядке, установленным МНС, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Перечень документов, необходимых для применения преференций, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения, а также порядок их представления в налоговые органы Беларуси определены в Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция № 42). В число таких документов входит в т.ч. и справка резидентства, представляемая иностранной организацией самостоятельно или через налогового агента в налоговые органы Беларуси по месту постановки налогового агента на налоговый учет.

Справка резидентства представляется в оригинале. Исключение составляют копии, заверенные налоговыми органами, в которых находятся оригиналы данных документов. К указанной справке прилагаются ее копия и перевод на белорусский или русский язык, заверенные подписью должностного лица и печатью налогового агента (иностранной организации). Порядок заверения копий сертификатов налогового резидентства определен в п. 2 Инструкции № 42.

Представление подтверждения в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам. В случае непредставления в налоговый орган указанного подтверждения налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке.

В настоящее время некоторые страны осуществляют выдачу своим резидентам, в целях применения действующих соглашений об избежания двойного налогообложения, документов, подтверждающих постоянное местонахождение (справок резидентства), в электронном виде.

Так, налоговыми органами Чехии сертификат налогового резидентства может выдаваться не только на бумажном носителе, но и передаваться в электронной форме с электронной подписью. При этом конвертирование такого документа с бумажного носителя в электронную форму осуществляет чешская почта.

В свою очередь, налоговая служба Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (HMRC) вместо выдачи справок на бумажном носителе с оригинальной подписью уже перешла к системе, при которой плательщикам по электронной почте направляется сертификат налогового резидентства с электронной подписью. Данная система ни в коем случае не отменяет проведение налоговыми органами Великобритании проверки перед выдачей сертификата налогового резидентства.

В Великобритании отсутствует открытая база электронных сертификатов, однако в случае возникновения сомнений налоговые органы этой страны оказывают содействие в подтверждении их подлинности в рамках процедуры информационного обмена между налоговыми органами двух стран.

Справки резидентства выдаются налоговыми органами Великобритании по состоянию на определенную дату. В этой связи они могут быть приняты на тот год, в котором они выданы.

В электронном виде выдается и справка резидентства Испании. Такой сертификат налогового резидентства, выдаваемый Налоговым агентством Испании, содержит код проверки безопасности, который позволяет подтвердить подлинность сертификата в Интернете на портале этого органа.

Налоговая администрация Франции уполномочена выдавать справки резидентства французским налогоплательщикам также посредством интернет-портала.

Специального сервиса для проверки их подлинности по штрих-коду или идентификационному номеру не предусмотрено. Как и в случае с Великобританией, подлинность сертификатов налогового резидентства может быть подтверждена в рамках процедуры обмена информацией.

Что касается Италии, то выдача сертификата налогового резидентства может осуществляться как на бумажном носителе (в этом случае он должен быть подписан руководителем местного налогового офиса и, как правило, содержать печать), так и в электронном виде. Если справка выдается с использованием процедуры, основанной на применении информационных технологий, необходимость проставления печати на ней отсутствует, так как такая справка содержится в архивах налоговой службы Италии.

Компетентные органы США не подтверждают постоянное местопребывание своих резидентов с использованием форм заявлений других государств. Налоговое управление США выдает справки одного и того же образца (форма 6166) для всех стран, с которыми заключены соглашения. Как правило, страна, для которой предназначена справка, не указывается на документе.

В результате достигнутой в 2002 году договоренности между компетентными органами Республики Беларусь и Соединенными Штатами Америки был согласован текст справки по форме 6166, предназначенной для Республики Беларусь.

Данный вариант справки по форме 6166 представляет собой компьютерную копию письма на бланке Минфина США с водяными знаками и содержит следующую информацию: наименование (фамилию) плательщика, его идентификационный номер, налоговый период. Справка подтверждает, что данное лицо является резидентом США в смысле Конвенции между СССР и США по вопросам налогообложения, которая в настоящее время применяется к Беларуси. В ней указывается дата выдачи и помечается, что справка предназначена для Республики Беларусь. Форма 6166 не всегда проставляется на справке.

Подтверждение может запрашиваться плательщиком на текущий календарный года, а также на любой предыдущий период.

Свои особенности подтверждения налогового резидентства в электронном виде имеют и некоторые другие страны.

В завершение МНС отмечает, что налоговые органы Беларуси принимают для целей применения международных налоговых соглашений сертификаты налогового резидентства, выданные иностранными налоговыми службами в электронном виде, только при условии что их подлинность не вызывает сомнений.


Скачать приложение к статье