Cтандартные налоговые вычеты по подоходному налогу: экспресс-консультация

Нет. При получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 руб. в месяц, плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 110 руб. (п.п. 1.1 п. 1 ст. 209 НК¹). Стандартные налоговые вычеты предоставляются по месту основной работы (ч. 1 п. 2 ст. 209 НК). Однако при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, налоговая база определяется за каждый календарный месяц, и исчисление подоходного налога производится в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент (ч. 1 п. 1, ч. 1 п. 3 ст. 199, абз. 1 п. 2 ст. 216 НК). Исходя из изложенного, несмотря на то что по месту основной работы сумма полученного физическим лицом дохода в июне не превысила 665 руб., для определения права на стандартный налоговый вычет необходимо суммировать все доходы за июнь, источником которых является данная организация – налоговый агент, т.е.: 300 руб. + 400 руб. = 700 руб. Эта сумма превышает установленный предел, и стандартный налоговый вычет в размере 110 руб. не предоставляется.

2. Согласно Положению о премировании, действующему в организации, текущие ежемесячные премии начисляются в месяце, следующем за отчетным, после подведения итогов работы. Физическое лицо 31.05.2019 уволено из организации, являющейся для него местом основной работы. В июне 2019 г. начислена премия за май в размере 150 руб. Можно ли применить к сумме премии стандартный налоговый вычет 110 руб., т.к. премия начислена за период, когда организация для физического лица являлась местом основной работы?

Нет. Доходы в виде премий включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды они выплачиваются (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК). Следовательно, премия за май, начисленная в июне, включается в доходы июня. Так как в июне организация для физического лица уже не является местом основной работы, стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

3. В отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет находится его бабушка. Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета на бабушку-иждивенца?

Ответ зависит от семейного положения бабушки.

Для целей получения стандартного налогового вычета в размере 32 руб. иждивенцами признаются физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет – для супруга. В случае, если в отпуске по уходу за ребенком при наличии родителей находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга, оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка (абз. 2 ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). Следовательно, если бабушка состоит в браке, то право на стандартный налоговый вычет имеет ее супруг. Если у бабушки супруга нет, то право на вычет имеют мать или отец ребенка.

4. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 32 руб. на иждивенца – дочь, которая в дневной форме получения образования получает первое высшее образование. Сохраняется ли право на вычет в случае вступления дочери в брак или при предоставлении ей учреждением образования академического от­пуска?

Да. Стандартный налоговый вычет на обучающегося-иждивенца сохраняется до конца месяца, в котором обучающимся прекращены образовательные отношения с учреждением образования (абз. 3 ч. 3 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). Вступление в брак не влияет на отношения с учреждением образования. На время предоставления академического отпуска в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 49 Кодекса² образовательные отношения с учреждением образования не прекращаются. Следовательно, у работника сохраняется право на вычет на иждивенца до окончания учебного заведения либо прекращения образовательных отношений с учреждением образования по иным основаниям, перечисленным в ст. 79 Кодекса об образовании.

5. Работница, являющаяся одинокой матерью (не состоит в браке и имеет ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении по ее указанию), получает стандарт­ный налоговый вычет на ребенка в повышенном размере – 61 руб. В июне 2019 г. она вступила в брак. В каком размере она имеет право на вычет после вступления в брак?

В размере 61 руб.

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 61 руб. одинокому родителю прекращается с месяца усыновления (удочерения) ребенка при вступлении в брак (абз. 2 ч. 7 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). Следовательно, только факт вступления одинокого родителя в брак не влияет на размер предоставляемого стандартного налогового вычета на ребенка.

6. Физическое лицо, имеющее двоих детей до 18 лет и не имеющее места основной работы, с 10.06.2019 по 28.06.2018 выполняло в организации работы по договору подряда. Сумма воз­награждения – 450 руб. Можно ли при исчислении подоходного налога с суммы вознаграждения предоставить стандартные налоговые вычеты 110 руб. и по 61 руб. на каждого ребенка?

Да, с соблюдением определенных условий.

Для получения стандартных налоговых вычетов не по месту основной работы физическое лицо представляет организации – налоговому агенту письменное заявление и предъявляет трудовую книжку, а в случае отсутствия трудовой книж­ки указывает причины ее отсутствия (ч. 2 п. 2 ст. 209 НК).

Следовательно, если плательщик – физическое лицо получает доходы от нескольких налоговых агентов, подать заявление на получение стандарт­ных налоговых вычетов он имеет право только одному из них. Налоговые агенты, предоставившие стандартные вычеты не по месту основной работы, должны направить в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о предоставлении указанных вычетов (ч. 2 п. 8 ст. 216 НК). Сведения представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, установленном МНС (ч. 3 п. 8 ст. 216 НК, гл. 4 Ин­струкции № 100³).

¹Налоговый кодекс (далее – НК).

²Кодекс РБ об образовании (далее – Кодекс об образовании).

³Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фак­тического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утв. постановлением МНС от 31.12.2010 № 100.