Дополнительный ЭСЧФ при возврате товара
Организация «А» (продавец) применяет УСН с уплатой НДС. Отчетный период по НДС – календарный месяц. Метод определения выручки – по мере зачисления денежных средств. Договор с организацией «Е» (покупателем) заключен на условиях отсрочки платежа на 60–80 дней за отгруженные товары. Продавцом покупателю 05.08.2021 отгружен товар на 100 руб. 10.09.2021 покупатель частично возвратил товар (на сумму 20 руб). Оплата от покупателя не поступила в течение 60 дней со дня отгрузки товара. 20.10.2021 покупатель оплатил 80 руб.
В каком порядке продавец товара выставляет ЭСЧФ: свернутый или полный и на какую стоимость? Нужно ли создавать дополнительный ЭСЧФ?
Момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют, если иное не установлено ст. 140 НК, как приходящийся на отчетный период:
- день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этого дня (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (п. 1 ст. 140 НК).
По общему правилу (ч. 1 п. 5 ст. 131 НК) ЭСЧФ выставляется не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии со ст. 121 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится:...
