Договор уступки права требования с третьим лицом: как исчислить НДС

Ситуация. Организация «А» реализует товары покупателю за евро, получить деньги от покупателя невозможно по причине санкций, соответственно, организация «А» заключает договор уступки права требования с третьим лицом (фирмой), которая оплатит нам этот долг полностью, но не в евро, а в российских руб­лях по курсу Центробанка России на дату оплаты.

Как будет исчисляться НДС в данной ситуации?

Объектами налогообложения НДС не признаются уступка права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам (подп. 2.13 п. 2 ст. 115 НК¹).

Налоговая база НДС при передаче имущественных прав определяется при уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров как сумма превышения размера обязательств по таким договорам.

Суммой превышения размера обязательств признаются в т. ч. проценты за рассрочку оплаты уступленного права требования, взимаемые первоначальным кредитором с нового кредитора (подп. 16.1 п. 16 ст. 120 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации НДС возникнет при отгрузке товара. Что касается уступки права требования новому кредитору, то НДС возникнет только в том случае, если обязательства будут уступлены в сумме большей, чем установлено в договоре на реализацию.

Пример. Отгрузка товара организацией «А» в адрес покупателя (под санкциями) была произведена на 1000 евро, а уступка новому кредитору производится на 1200 евро. Тогда превышение...