Дивиденды от нерезидента: порядок отражения в бухгалтерском учете
Ситуация. Организация в 2023 г. получила дивиденды от нерезидента за 2022 год.
Выполняя функции налогового агента, нерезидент удержал с суммы дивидендов налог на прибыль, и организации зачислены на валютный счет дивиденды за вычетом налога на прибыль.
Каким образом сумма причитающихся дивидендов и удержанного налога на прибыль отражается в бухгалтерском учете организации?
Доходы от участия в уставных фондах других организаций признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате (п. 24 Инструкции № 102).
Таким образом, сумма полученных дивидендов и удержанного нерезидентом налога на прибыль отражаются на сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Подлежащие получению дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде других организаций отражаются по Д-ту субсч. 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и К-ту сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные организацией суммы денежных средств отражаются по Д-ту сч.сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов и К-ту субсч. 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (ч. 14 п. 59 Инструкции № 502).
Следовательно, в бухгалтерском учете организации следует отразить:
|
Содержание операции |
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсч. |
|
Отражены причитающиеся организации суммы дивидендов |
76-4 |
91-1 |
|
Отражен удержанный налог на прибыль |
91-4 |
...
