Денежный заем физическому лицу и подоходный налог

Ситуация. Организация с физическим лицом заключила договор денежного займа, согласно которому 5 мая 2025 г. организация передала физическому лицу для приобретения бытовой техники сроком на 3 месяца 10 000 руб.

Необходимо ли организации с указанной суммы займа удержать подоходный налог?

С учетом ч. 1 п. 1 ст. 760 ГК¹ договор денежного займа предполагает, что заимодавец передает заемщику деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Такой договор считается заключенным с момента передачи денег (п. 2 ст. 760 ГК).

По общему правилу организация, как налоговый агент, при выдаче физическим лицам займов обязана по ставке, установленной п. 1 ст. 214 НК², в размере 13% исчислить и за счет собственных средств уплатить подоходный налог не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (абз. 3 п. 7 ст. 216, ч. 2 п. 2 ст. 220 НК).

При этом согласно п. 2 ст. 216 НК не требуется исчислять подоходный налог с:

– займов, выданных белорусскими организациями или белорусскими индивидуальными предпринимателями лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК, и имущественного налогового вычета, преду­смотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, а также физическим лицам, выступающим при заключении кредитных договоров или договоров займа в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов;...