Богатые белорусы должны будут отчитаться о доходах

В Беларуси продолжается кампания по декларированию доходов граждан. Новация нынешнего года состоит в том, что подавать налоговые декларации придется в том числе той категории граждан, которые больше всего зарабатывают.

Новая обязанность

В 2024 г. в Налоговом кодексе, как известно, появился ряд норм, связанных с внедрением в стране прогрессивной системы налогообложения. В законодательстве закрепили повышенные ставки налогов для индивидуальных предпринимателей, юридических лиц и физических лиц, которые получают более высокие доходы.

Соответственно, в 2025 г. физические лица, чьи доходы в 2024 г. превысили 200 тыс. руб., должны их задекларировать и уплатить с величины сверхдоходов повышенный подоходный налог (по ставке 25%) за минусом ранее удержанных налогов.

Например, если доход топ-менеджера составил за год 300 тыс. руб., то с учетом того, что организация (работодатель) ранее с его доходов удержала подоходный налог по ставке 13%, после декларирования доплатить придется 12% (с суммы превышения 200 тыс. руб.).

В 2024 г. специалисты Министерства по налогам и сборам, проанализировав доходы физлиц за 2023 год, пришли к выводу, что, если бы повышенная ставка подоходного налога на сверхдоходы граждан действовала в позапрошлом году, она бы коснулась примерно 10 тыс. граждан.

Платить повышенный подоходный налог за 2024 год придется тем, кто получил сверхдоходы из трех источников на территории Беларуси:

1) дивиденды;

2) поступления на основании трудовых договоров;

3) выплаты по гражданско-правовым договорам (за выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности).

В то же время, например, крупные доходы физлиц, полученные от банковских вкладов либо связанные с выполнением функций членов наблюдательных советов и советов директоров, облагаться подоходным налогом по повышенной ставке не будут.

Налог на сверхдоходы базируется на принципе, суть которого в следующем: те, кто больше зарабатывает, в большей мере должны участвовать в финансировании государственных расходов.

В основном налоговые декларации ежегодно подают граждане, которые получают доходы из иностранных источников, а также физические лица, которые продают дорогостоящее имущество (например, второй автомобиль, поскольку реализация первого в течение года не облагается подоходным налогом).

В 2024 г. налоговые декларации представили около 40 тыс. граждан. В текущем году их количество может увеличиться, поскольку декларированию с 2025 г. подлежат и сверхдоходы граждан. Вероятно, платить налог по ставке 25% придется в основном владельцам компаний и топ-менеджерам.

Подать налоговые декларации необходимо до 31 марта.

Большинство тех, у кого есть эта обязанность – примерно 90% плательщиков ежегодно, подает декларацию в электронной форме, используя личный кабинет на сайте МНС. «Кто это освоил, те уже давным-давно не обращаются в налоговый орган и самостоятельно за несколько минут заполняют декларацию, направляют ее и потом в личный кабинет получают извещение на уплату налога», – рассказал журналистам начальник главного управления налогообложения физических лиц МНС Андрей Ковалевский.

Уплатить подоходный налог, исчисленный налоговым органом на основе поданной декларации, гражданам необходимо до 2 июня.

Нарушения и наказание

Специалисты налоговых органов сталкиваются с ситуациями, когда физлица либо забывают декларировать свои доходы, либо не хотят этого делать. Причем нарушения в части декларирования доходов выявляются как у граждан, не имеющих какого-либо бизнес-статуса, так и у предпринимателей, которые не хотят показывать свои реальные доходы и тем более сверхдоходы.

Физические лица, которые не представили свое­вре­менно декларацию, могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 14.2 КоАП. Сумма штрафа зависит от количества месяцев опоздания, максимально он может достигать 10 базовых величин (БВ).

При этом за неуплату подоходного налога также предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ст. 14.4 КоАП). Для физлица, не являющегося должностным лицом организации или индивидуальным предпринимателем, санкция составляет 15% от суммы неуплаченного налога, если правонарушение совершено по неосторожности. Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ налагается на такого плательщика, когда правонарушение совершено умышленно.

Налоговые органы стараются информировать физических лиц о том, что им необходимо подать декларацию, но бывает, что информация о такой обязанности граждан поступает к налоговикам позже. Тогда налоговый орган проводит камеральные проверки и направляет соответствующие уведомления гражданам, предлагая им добровольно представить декларацию и уплатить подоходный налог.

В случае если эта обязанность не выполняется, налоговый орган составит акт о камеральной проверке, вынесет решение и примет меры по принудительному исполнению плательщиком налоговых обязательств, пояснил Андрей Ковалевский.

Кстати, в ряде случаев налоговые органы находят основания для доначисления налогов, когда видят, что величина расходов физлица существенно превышает сумму официальных доходов. Для выявления таких фактов налоговики анализируют большие массивы информации. Результаты этого анализа нередко приводят к тому, что в поле зрения фискальной службы оказываются представители бизнеса, владеющие дорогостоящим имуществом, но при этом выплачивающие себе и своим работникам скромную зарплату.

Если гражданин не может подтвердить легальность происхождения своих доходов, то по ним начисляется подоходный налог в удвоенном размере (по ставке 26%).

Следующая корпоративная история, которая также касается подоходного налога физлиц, может иметь крайне негативные последствия для владельцев и топ-менеджеров компаний.

В этом году физлица достаточно активно задают МНС вопросы о нынешней налоговой кампании, и один из них звучит неожиданно: нужно ли декларировать… зарплаты в «конвертах»?

На самом деле «декларирование» происходит в тех случаях, когда граждане сами рассказывают о таких фактах. «Граждане добровольно сообщают эту информацию, как правило, уже после расторжения трудовых отношений», – рассказал А. Ковалевский. Хотелось бы, подчеркнул представитель МНС, чтобы граждане изначально не соглашались на возмездные трудовые отношения, основанные на выплате зарплат в «конвертах».

При выявлении таких фактов организации доначисляются налоги, причем по повышенной ставке (26%). При этом ранее, если наниматель уходил в ликвидацию и у него не было достаточно средств для погашения налоговой недоимки, то неуплаченные налоги иногда перекладывались на физических лиц (бывших работников).

В МНС пояснили, что с учетом изменений, внесенных в законодательство, с 2025 г. по всем свежим проверкам, когда будут выявляться факты выплаты зарплаты в «конвертах», отвечать за такие кейсы будет только налоговый агент, т.е. наниматель.

Таким образом, из информации и рекомендаций налоговых органов следует очевидный вывод: собственникам и топ-менеджерам компаний необходимо всегда работать легально, а в случае получения сверхдоходов – их декларировать.