Все материалы с тегом «уставный фонд»
Юридическим лицам
11.06.2025
Уменьшение уставного фонда без изменения доли участников и подоходный налог
Ситуация. ООО в мае 2025 г. приняло решение об уменьшении уставного фонда путем пропорционального уменьшения вкладов каждого из участников. Размер доли каждого из участников в уставном фонде остается без изменения. Суммы уменьшения уставного фонда направлены на расчеты с участниками ООО. Одному из участников ООО (физическому лицу) его доля уменьшения уставного фонда выплачивается имуществом (автомобиль), внесенным им ранее в уставный фонд ООО.
Облагается ли такая выплата подоходным налогом и как определить налоговую базу?
Проблемы и решения
04.06.2025
Опасные ошибки корпоративных инвестиций
В Беларуси ежегодно регистрируются тысячи новых компаний, собственники которых разными способами финансируют создаваемый бизнес. Иногда, на первый взгляд, инструменты корпоративных инвестиций используются верно, однако на практике документы могут содержать серьезные недостатки.
Опасные ошибки корпоративных инвестиций
В Беларуси ежегодно регистрируются тысячи новых компаний, собственники которых разными способами финансируют создаваемый бизнес. Иногда, на первый взгляд, инструменты корпоративных инвестиций используются верно, однако на практике документы могут содержать серьезные недостатки.
Консультации
23.04.2025
Резидент ПВТ выкупил долю в уставном фонде ООО: цена превысила номинальную стоимость
Ситуация. Организация (ООО) – резидент Парка высоких технологий (ПВТ) выкупила у участника (физлицо) его долю в уставном фонде ООО по цене, превышающей ее номинальную стоимость. Принято решение общего собрания участников ООО о продаже выкупленной доли членам совета директоров на условиях, указанных в опционном соглашении. Согласно опционному соглашению право собственности на долю будет передано членам совета директоров по истечении 5 лет при условии выполнения ими в течение всего этого периода обязательств, предусмотренных локальным правовым актом – положением о совете директоров, а также полной оплаты стоимости доли, определенной в опционном соглашении в отношении каждого члена совета директоров.
Какими записями отражаются в бухучете операции выкупа и последующей продажи выкупленной доли членам совета директоров с учетом опционного соглашения?
Консультации
26.03.2025
Выкуп доли в уставном фонде в соответствии с опционным соглашением
Ситуация. В соответствии с опционным соглашением доля в уставном фонде хозяйственного общества (далее – ООО), находящаяся в распоряжении ООО после ее выкупа у участника, после оплаты этой доли работником общества в течение двух лет по установленному графику переходит к работнику.
Продажная стоимость доли превышает ее номинальную стоимость.
ООО является резидентом Парка высоких технологий, т.е. на него распространяются нормы подп. 5.2 п. 5 Декрета № 81.
Согласно подп. 5.2 п. 5 Декрета № 8 в течение срока действия опциона на заключение договора и (или) опционного договора хозяйственное общество (его орган) не несет обязанности по уменьшению уставного фонда на величину стоимости доли (части доли) в его уставном фонде, приобретенной самим обществом (на с???? умму номинальных стоимостей акций, поступивших в распоряжение акционерного общества), в отношении которой (которых) заключены соответствующие договоры, и не вправе отчуждать такую долю (часть доли, акции) иным лицам, если иное не установлено договором.
О какой стоимости доли, которая не уменьшает уставный фонд общества, идет речь: о номинальной или стоимости, по которой она была выкуплена?
К каким последствиям применение данной нормы ведет?
Консультации
05.03.2025
Реорганизация путем присоединения: уменьшение уставного фонда и задолженность перед учредителем
Ситуация. В 2023 г. произведена реорганизация ООО путем присоединения к нему ОДО.
Учредителем ООО и ОДО является одно и то же физическое лицо.
Уставный фонд реорганизованного ООО меньше, чем сумма уставных фондов участников реорганизации (ООО и ОДО).
Уменьшение уставного фонда ООО отражено в учете ООО бухгалтерской записью:
Д-т сч. 80 «Уставный капитал» – К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями».
Таким образом, образовалась задолженность перед учредителем.
В 2025 г. принято решение о погашении этой задолженности путем выплаты учредителю денежных средств.
Возникает ли в данном случае у ООО обязанность:
– по начислению и уплате взносов в ФСЗН и БРУСП «Белгосстрах»?
– по удержанию подоходного налога с дохода учредителя?
Юридическим лицам
26.02.2025
Подоходный налог при выплате наследнику действительной стоимости доли умершего участника
Ситуация. Участники ООО не дали согласия на переход доли умершего участника к его наследнику.
Как рассчитать налоговую базу по подоходному налогу при выплате наследнику действительной стоимости доли умершего участника?
Кем и когда должен исчисляться подоходный налог с действительной стоимости доли умершего участника, выплачиваемой наследнику в денежной форме?
Консультации
17.12.2024
Изъятие внесенных учредителем денежных средств
Ситуация. Физическое лицо – учредитель частного унитарного предприятия (далее – ЧУП) в период с 2011 по 2016 год вносило денежные средства в фонд пополнения оборотных средств ЧУП (Д-т сч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 83 «Добавочный капитал» (субсч. «Фонд пополнения оборотных средств»)).
Внесение средств подтверждается выписками банка по текущему счету и документально оформленными решениями учредителя о пополнении фонда.
В настоящее время учредитель желает получить (изъять) внесенные им ранее денежные средства (часть средств) обратно.
Насколько правомерно будет такое изъятие?
Возникает ли необходимость уплаты подоходного налога с изымаемой суммы?
Каким образом операции по изъятию денежных средств отразить в бухучете?
Консультации
10.12.2024
Увеличение уставного фонда у организации – резидента РФ: бухгалтерский и налоговый учет
Ситуация. Организация «А» (ООО – резидент РБ) имеет долю (99%) в организации «В» (ООО – резидент РФ).
У организации «В» имеется прибыль, и организация «А» за счет имеющейся прибыли хочет пополнить уставный фонд организации «В».
Как данные операции оформить в бухгалтерском и налоговом учете у организации «А»?
Консультации
06.12.2024
Подоходный налог из сумм дохода физлица, вышедшего из состава участников ООО
Ситуация. Как правильно отразить в бухгалтерском учете выход участника (физическое лицо) из хозяйственного общества (ООО) и переход доли вышедшего участника к ООО с учетом следующих фактов:
– величина уставного фонда ООО – 1 000 руб.;
– доля участника в уставном фонде ООО – 30%.
Указанная доля была приобретена у другого участника ООО за 50 000 р??.;
уб.;
– стоимость активов ООО на момент выхода участника – 270 000 руб.;
– нераспределенная прибыль ООО на момент выхода – 42 000 руб.;
– добавочный капитал ООО на момент выхода – 82 200 руб.
После выхода участника в ООО остается один участник (физлицо).
Какая сумма дохода физлица, обусловленного его выходом из состава участников ООО, должна облагаться подоходным налогом?
Консультации
15.11.2024
Отказ участников-физлиц от своих долей в уставном фонде ООО: бухгалтерский и налоговый учет
Ситуация. Два участника хозяйственного общества (ООО) отказались от своих долей в уставном фонде ООО. Она была перераспределена в пользу другого участника, доля которого в уставном фонде была 20%, а стала 100%.
Все участники ООО – физические лица.
Правомерен ли отказ участников от своих долей в уставном фонде ООО?
Следует ли рассматривать отказ участников от своих долей как выход этих участников из ООО? Чем такой отказ должен подтверждаться?
Переходят ли доли участников, которые отказались от этих долей, к ООО?
Как отразить такие операции в бухгалтерском учете ООО?
Возникает ли в рассматриваемой ситуации объект налогообложения:
– налогом на прибыль у ООО при переходе к нему долей участников;
– подоходным налогом в отношении участников, отказавшихся от своих долей, и в отношении оставшегося участника, в пользу которого доли были распределены?
Юридическим лицам
12.11.2024
Налог на недвижимость по зданию, полученному в качестве вклада
Ситуация. На 01.01.2024 в учете организации не числились основные средства (ОС), облагаемые налогом на недвижимость. 29.03.2024 организация получила в качестве вклада в уставный фонд здание стоимостью 1 200 000 руб., срок полезного использования (СПИ) – 50 лет (условно). 07.04.2024 здание было зарегистрировано, за регистрацию уплачена госпошлина в размере 240 руб., здание с 07.04.2024 введено в эксплуатацию. С мая 2024 г. начисляется амортизация по зданию в размере 2000,40 руб. ежемесячно.
01.04.2024 организация приобрела ограждение железобетонное стоимостью 7200 руб. (СПИ – 15 лет) и ввела его в эксплуатацию с этой даты. С мая 2024 г. по ограждению начисляется амортизация в размере 40 руб. ежемесячно.
Как рассчитать налог на недвижимость за II и III кварталы 2024 г. по зданию и ограждению?
Консультации
11.10.2024
Подоходный налог при реализации доли в уставном фонде физлицом
Ситуация. ООО «А» создано в 2017 г. с участием одного физлица (далее – участник 1) с уставным фондом 200 руб. Уставный фонд был сформирован путем внесения денежных средств на расчетный счет общества.
В 2023 г. произошла реорганизация путем присоединения к ООО «А» ООО «Б».
В результате реорганизации учредителями стали два физлица (участник 1 – учредитель ООО «А» и участник 2 – бывший учредитель ООО «Б»). Уставный фонд после присоединения составил 400 руб. Доля каждого из участников в уставном фонде ООО «А» – 50%. Участник 1 планирует продать 40% своей доли белорусской организации – резиденту РБ за 10 000 руб.
Возникнет ли у участника 1 при реализации им в 2024 г. части своей доли в уставном фонде реорганизованного ООО «А» доход, подлежащий обложению подоходным налогом с физических лиц?
Может ли участник 1 в рассматриваемой ситуации получить освобождение от подоходного налога с физических лиц с учетом п. 35 ст. 208 НК?
Консультации
01.10.2024
Выкуп акций собственной эмиссии у одного акционера с последующим распределением среди других акционеров
Ситуация. Открытое акционерное общество (далее – ОАО) выкупает акции собственной эмиссии у одного акционера с последующим распределением выкупленных акций среди других акционеров. По результатам заключения независимой оценки рыночная стоимость одной акции, по которой эти акции выкупались, выше ее номинальной стоимости.
Каким образом следует отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета в данной ситуации?
Консультации
01.10.2024
Продажа доли в уставном фонде одному из участников
Ситуация. Участник ООО принял решение продать свою долю в уставном фонде общества одному из участников этого ООО.
1. Могут ли другие участники ООО требовать реализации своего преимущественного права покупки доли у ее продавца пропорционально размерам своих долей в уставном фонде ООО?
2. Обладает ли само ООО преимущественным правом покупки доли у своего участника по отношению к третьим лицам?
3. В каких случаях доля участника ООО переходит к самому ООО?
Юридическим лицам
27.09.2024
Освобождение от подоходного налога с физических лиц при продаже доли белорусской организации
Ситуация. ООО «Б» было создано в 2017 г. с участием одного физлица (далее – участник 1).
В 2023 г. ООО «Б» было присоединено к ООО «А». Уставный фонд реорганизованного ООО «А» определен как сумма вкладов участников реорганизации – реорганизуемого ООО «А» и присоединяемого ООО «Б».
В результате реорганизации участниками ООО «А» стали три физлица (2 участника ООО «А» и участник 1 – бывший учредитель ООО «Б»).
После реорганизации участник 1 планирует в 2024 г. продать свою долю белорусской организации – резиденту РБ.
Может ли в рассматриваемой ситуации участник 1 при продаже доли в уставном фонде реорганизованного ООО «А» получить освобождение от подоходного налога с физических лиц с учетом п. 35 ст. 208 НК1 по основанию, что доля участника 1 не отчуждалась более 3 лет?
Если не может, то:
а) кто и каким образом должен исчислить подоходный налог с дохода от реализации участником 1 своей доли в уставном фонде ООО «А»?
б) какой курс Нацбанка должен применяться при определении налогооблагаемого дохода участника 1 для пересчета суммы его вклада в уставный фонд реорганизованного ООО «А» – на дату внесения вклада в уставный фонд ООО «Б» или на дату признания участника 1 участником реорганизованного ООО «А»?
Консультации
24.09.2024
Покупка и реализация доли третьему лицу
Ситуация. ООО «А» приобрело у участника долю в своем уставном фонде (доля перешла к ООО в момент подписания договора купли-продажи) и реализует ее впоследствии третьему лицу. Расчет с продавцом доли состоялся частично.
Третье лицо – покупатель доли становится ее собственником в момент подписания договора купли-продажи доли с ООО «А» (в соответствии с условиями договора). При этом оплату за долю покупатель осуществляет по согласованному сторонами графику платежей.
Каким образом указанные операции отразить в бухгалтерском учете?
В частности:
– каким образом и когда выручка от реализации доли должна показываться в бухгалтерском учете ООО «А» с учетом того, что оплата за долю от третьего лица еще не поступала, а будет поступать поэтапно и в перспективе?
– может ли ООО «А» принять в свои расходы при определении финансового результата от продажи доли затраты, связанные с выкупом доли у участника, до факта оплаты покупки доли у участника? Если может, то в какой сумме – в сумме оплаты или в размере стоимости доли, перешедшей при покупке к ООО «А»?
Консультации
24.09.2024
Постоянные разницы при продаже доли в уставном фонде
Ситуация. ООО «А» приобрело у участника долю в своем уставном фонде за 50 руб. и реализовало эту долю третьему лицу за 60 руб.
Номинальная стоимость доли (величина уставного фонда общества, приходящаяся на долю участника) – 10 руб.
Возникает ли по рассматриваемой операции постоянная разница?
Консультации
17.09.2024
Актуальные вопросы по продаже доли в уставном фонде
Ситуация. ООО «А» приобрело долю в своем уставном фонде у одного из своих участников по стоимости, меньшей ее номинальной стоимости*, и впоследствии ее аннулировало.
Каким образом должен определяться доход от такой операции для целей бухгалтерского и налогового учета?
