Затраты меньше – обмен выгоднее
Согласно договору мены организация «А» и организация «Б» обмениваются равноценной продукцией, произведенной сторонами, стоимостью 5000 BYN. Обороты по реализации продукции облагаются НДС по ставке 20% у обеих сторон. Затраты на производство Продукции 1 у организации «А» составляют 2600 BYN, на производство Продукции 2 у организации «Б» – 3000 BYN.
Как определить в налоговом учете прибыль от операций по обмену готовой продукцией у организаций «А» и «Б»? Для кого из сторон сделка по обмену товарами более выгодна? Для упрощения примера считаем, что затраты, связанные с реализацией, у обеих организаций принимаются равными нулю.
Прибыль (убыток) от реализации товаров, к которым в соответствии с п. 1 ст. 29 НК относится готовая продукция, предназначенная для реализации, определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров, учитываемыми при налогообложении. Выручка от реализации товаров, затраты по производству и реализации товаров определяются, если иное не установлено НК, исходя из цен сделок, корректируемых в случаях, установленных ст. 301 НК (п. 1 ст. 127 НК).
Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 31 НК обмен товарами в целях налогового учета признается реализацией, каждая из сторон договора мены должна исчислить выручку от реализации, подлежащую налогообложению налогом на прибыль.
Затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную...