За что контролеры не любят посредников

Схема работы с посредниками давно и устойчиво укоренилась в бизнесе. Они помогают продавать товар, осваивать новые рынки, берут на себя неохваченные и малобюджетные группы потребителей.

Но они же являются инструментом для минимизации налога на прибыль – завышая стоимость ус­луг агента или комиссионное вознаграждение, бизнес платит меньше налога на прибыль, выводит часть денег за границу, делит обороты на бизнес с общей системой налогообложения и УСН, таким образом уплачивая меньше налогов.

Грань между «хорошим» посредником и «плохим» очень тонкая. Тем не менее контролеры ежегодно пишут большое количество актов проверок вследствие обнаружения таких схем. При этом основная часть таких актов проверки проходит через руки правоохранительных органов – именно они собирают доказательства для обоснования нарушения в акте проверки. А в такой ситуации, как известно, не до шуток: она всегда сопровождается уголовным делом.

В 2018 г. и ранее такие акты обосновывались нормой Указа № 488 (подп. 1.10 п. 1). С 2019 г. вступил в действие п. 4 ст. 33 Налогового кодекса. Признаки «плохих» посредников те же, а вот норма другая, и по сути, и по содержанию.

Типичный пример из контрольной практики 2018 г.

Фирма (резидент РБ) покупает товар у нерезидента–производителя. Товар напрямую по товарно-сопроводительным документам едет в РБ, а по документам его покупает посредник–нерезидент и отправляет фир­ме в РБ. У посредника–нерезидента остается вознаграждение в сумме 15–30% от суммы сделки (в некоторых случаях суммы вознаграждения доходят до 200–300%).

В 2019 г. по п. 4 ст. 33 НК налоговиками написано уже не­сколько актов на тему «плохих» посредников. В чем они провинились? За пределами РБ у посредников–нерезидентов стоимость товара завышалась многократно.

Каждый «плохой» посредник имеет ряд признаков, по которым его выделяют из числа «хороших» и определяют, для какой цели он используется в бизнесе.

Назовем некоторые признаки «пло­хих» посредников.

1. Сделка с посредником существует только на бумаге. Фактически, он создан для целей снижения налоговой нагрузки.

2. Посредник – полная копия вашей фирмы: те же учредители, название с приставкой ПЛЮС, указания персонал получает от тех же руководителей, что и основная фирма. И, как дополнение, – УСН.

3. Посредник не является конечным получателем денег или товара – они идут транзитом. Так называемый «серый» посредник. А сейчас через ЭСЧФ все ваша деятельность очень хорошо видна.

4. Ваш посредник – часть вашего бизнеса. Признаки – директор под­контрольный, офис один на двоих (троих–пятерых), сайт один, отдел маркетинга тоже, а также бухгалтерия, банк и склад.

5. Цель сделки – налоговая выгода. В обычной деятельности вы такую операцию не совершили бы – у нее нет экономического смысла.

Это распространенные ошибки, которые допускают бизнесмены.

Кому грозит ответственность за применение подобных схем?

– владельцам бизнеса, которые выстраивают схемы работы;

– директорам и другим топ-менеджерам, которые работают с посредниками и несут полную ответственность за это;

– финансовым директорам и глав­ным ­бухгалтерам, которые считают налоги, а потом отвечают на вопросы правоохранительных органов наравне с директорами.

Помните: бизнес, который вы стро­ите, должен быть безопасным. Не рискуйте напрасно, берегите заработанное непосильным трудом.